ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ
nr. 125 din 27 decembrie 2011
pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal
EMITENT: GUVERNUL
PUBLICAT ÎN: MONITORUL OFICIAL nr. 938 din
30 decembrie 2011
Data intrarii in vigoare : 01/01/2012
În vederea respectării angajamentelor
asumate de Guvernul României în Scrisoarea de intenţie şi în
Memorandumul tehnic de înţelegere încheiate ca urmare a Aranjamentului
stand-by de tip preventiv dintre România şi Fondul Monetar Internaţional,
referitoare la reglementarea şi supravegherea sistemului financiar, precum
şi la implementarea unor măsuri de reducere a numărului foarte
mare al persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, prin anularea înregistrării
în scopuri de TVA a contribuabililor care ori nu desfăşoară
nicio activitate, ori nu depun deconturi de TVA la termenele prevăzute de
lege,
ţinând seama de necesitatea
perfecţionării continue a legislaţiei fiscale, de conjunctura
economică actuală, de principalele caracteristici ale politicii
bugetare a României în perioada următoare, care vor fi subordonate
obiectivelor de susţinere a creşterii economice,
luând în considerare faptul că
neadoptarea şi nepublicarea până la data de 31 decembrie 2011 a
actelor cu putere de lege cu privire la cadrul fiscal de determinare a
profitului impozabil pentru contribuabilii care aplică reglementările
contabile conforme cu Standardele internaţionale de raportare
financiară conduc la:
- imposibilitatea instituţiilor de
credit de a duce la îndeplinire obligaţiile care derivă din noile
prevederi legale, ca urmare a modificărilor reglementărilor
contabile;
- imposibilitatea elaborării în timp
util a legislaţiei secundare, cu consecinţe negative asupra
instituţiilor de credit în ceea ce priveşte managementul financiar
şi planul afacerilor,
ţinând seama de necesitatea
clarificării tratamentului fiscal aplicabil contribuabililor
declaraţi inactivi şi celor a căror înregistrare în scopuri de
TVA a fost anulată,
având în vedere necesitatea acordării
deductibilităţii limitate în procent de 50% în cazul cheltuielilor
privind combustibilul pentru anumite vehicule rutiere motorizate care sunt
destinate exclusiv transportului rutier de persoane, precum şi a TVA aferente
achiziţiei vehiculelor respective şi a combustibilului consumat de
acestea, pentru care România a consultat Comitetul TVA,
având în vedere necesitatea alinierii la
acquis-ul comunitar a prevederilor naţionale referitoare la taxarea
inversă pentru deşeuri, în vederea diminuării fenomenelor de
evaziune fiscală,
luând în considerare necesitatea
reglementării unui sistem simplificat de impunere a veniturilor realizate
de către persoanele fizice - proprietari de camere închiriate în scop
turistic,
întrucât se impune revizuirea sistemului
actual de impunere a veniturilor obţinute de persoanele fizice din
arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal, în sensul
simplificării acestuia,
întrucât se impune asigurarea atingerii
nivelului minim obligatoriu de accize conform graficului asumat prin documentul
de poziţie adoptat în cadrul negocierilor de aderare la Uniunea
Europeană, pentru preîntâmpinarea declanşării procedurii de
infringement,
în contextul în care este necesară
continuarea simplificării şi unificării legislaţiei şi
a administrării contribuţiilor sociale obligatorii datorate de
persoanele fizice,
având în vedere necesitatea eliminării
dificultăţilor de natură tehnică apărute în aplicarea
actului normativ supus modificării şi completării,
în considerarea faptului că aceste
elemente constituie situaţii extraordinare a căror reglementare nu
poate fi amânată şi vizează totodată interesul public,
în temeiul art. 115 alin. (4) din
Constituţia României, republicată,
Guvernul României adoptă prezenta
ordonanţă de urgenţă.
ART. I
Legea
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul
Oficial al României, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu
modificările şi completările ulterioare, se modifică
şi se completează după cum urmează:
1. La articolul 2, alineatul (2) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"(2) Contribuţiile sociale
reglementate prin prezentul cod sunt următoarele:
a) contribuţiile de asigurări
sociale datorate bugetului asigurărilor sociale de stat;
b) contribuţiile de asigurări
sociale de sănătate datorate bugetului Fondului naţional unic de
asigurări sociale de sănătate;
c) contribuţia pentru concedii şi
indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate datorată
de angajator bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de
sănătate;
d) contribuţiile asigurărilor
pentru şomaj datorate bugetului asigurărilor pentru şomaj;
e) contribuţia de asigurare pentru
accidente de muncă şi boli profesionale datorată de angajator
bugetului asigurărilor sociale de stat;
f) contribuţia la Fondul de garantare
pentru plata creanţelor salariale, datorată de persoanele fizice
şi juridice care au calitatea de angajator potrivit art. 4 din Legea nr. 200/2006
privind constituirea şi utilizarea Fondului de garantare pentru plata
creanţelor salariale, cu modificările ulterioare."
2. La articolul 7 alineatul (1), după punctul 14 se
introduce un nou punct, punctul 14^1, cu următorul cuprins:
"14^1. impozitul pe profit amânat -
impozitul plătibil/recuperabil în perioadele viitoare în
legătură cu diferenţele temporare impozabile/deductibile dintre
valoarea contabilă a unui activ sau a unei datorii şi valoarea
fiscală a acestora;".
3. La articolul 7 alineatul (1), după
punctul 33 se introduce un nou punct, punctul 34, cu următorul cuprins:
"34. Contribuabilii care aplică
reglementările contabile conforme cu Standardele internaţionale de
raportare financiară pentru determinarea valorii fiscale vor avea în
vedere şi următoarele reguli:
a) pentru imobilizările necorporale,
în valoarea fiscală se includ şi reevaluările efectuate potrivit
reglementărilor contabile. În cazul în care se efectuează
reevaluări ale imobilizărilor necorporale care determină o
descreştere a valorii acestora sub valoarea rămasă
neamortizată stabilită în baza valorii de înregistrare în patrimoniu,
valoarea fiscală rămasă neamortizată a imobilizărilor
necorporale se recalculează până la nivelul celei stabilite pe baza
valorii de înregistrare în patrimoniu;
b) în cazul în care se trece de la modelul
reevaluării la modelul bazat pe cost, în valoarea fiscală a activelor
şi pasivelor stabilită potrivit regulilor prevăzute la pct. 33,
cu excepţia mijloacelor fixe amortizabile şi a terenurilor, nu se
include actualizarea cu rata inflaţiei;
c) în cazul în care se trece de la modelul
reevaluării la modelul bazat pe cost, din valoarea fiscală a
mijloacelor fixe amortizabile şi a terenurilor se scad reevaluările
efectuate potrivit reglementărilor contabile şi se include
actualizarea cu rata inflaţiei;
d) pentru proprietăţile
imobiliare clasificate ca investiţii imobiliare, valoarea fiscală
este reprezentată de costul de achiziţie, de producţie sau de valoarea
de piaţă a investiţiilor imobiliare dobândite cu titlu gratuit
ori constituite ca aport la data intrării în patrimoniul contribuabilului,
utilizată pentru calculul amortizării fiscale, după caz. În
valoarea fiscală se includ şi evaluările efectuate potrivit
reglementărilor contabile. În cazul în care se efectuează
evaluări ale investiţiilor imobiliare care determină o
descreştere a valorii acestora sub valoarea rămasă
neamortizată stabilită în baza costului de
achiziţie/producţie sau valorii de piaţă a
investiţiilor imobiliare dobândite cu titlu gratuit ori constituite ca
aport, valoarea fiscală rămasă neamortizată a
investiţiilor imobiliare se recalculează până la nivelul celei
stabilite pe baza costului de achiziţie/producţie sau valorii de
piaţă, după caz, a investiţiilor imobiliare."
4. La articolul 11, alineatele (1^1) şi (1^2) se
modifică şi vor avea următorul cuprins:
"(1^1) Contribuabilii declaraţi
inactivi conform art. 78^1 din Ordonanţa
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală,
republicată, cu modificările şi completările ulterioare,
care desfăşoară activităţi economice în perioada de
inactivitate, sunt supuşi obligaţiilor privind plata impozitelor
şi taxelor prevăzute de prezenta lege, dar nu beneficiază de
dreptul de deducere a cheltuielilor şi a taxei pe valoarea
adăugată aferente achiziţiilor efectuate în perioada
respectivă.
(1^2) Beneficiarii care
achiziţionează bunuri şi/sau servicii de la contribuabili
după înscrierea acestora ca inactivi în Registrul contribuabililor
inactivi/reactivaţi conform art.
78^1 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu
modificările şi completările ulterioare, nu beneficiază de
dreptul de deducere a cheltuielilor şi a taxei pe valoarea
adăugată aferente achiziţiilor respective, cu excepţia
achiziţiilor de bunuri efectuate în cadrul procedurii de executare
silită."
5. La articolul 11, după alineatul
(1^2) se introduc două noi alineate, alineatele (1^3) şi (1^4), cu
următorul cuprins:
"(1^3) Contribuabilii cărora li
s-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin.
(9) lit. b)-e) nu beneficiază de dreptul de deducere a taxei pe valoarea
adăugată aferente achiziţiilor efectuate în perioada
respectivă, dar sunt supuşi obligaţiei de plată a TVA
colectate, în conformitate cu prevederile titlului VI, aferentă
operaţiunilor impozabile desfăşurate în perioada
respectivă.
(1^4) Beneficiarii care
achiziţionează bunuri şi/sau servicii de la contribuabilii
cărora li s-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA conform prevederilor
art. 153 alin. (9) lit. b)-e) şi au fost înscrişi în Registrul
persoanelor impozabile a căror înregistrare în scopuri de TVA conform art.
153 a fost anulată nu beneficiază de dreptul de deducere a taxei pe
valoarea adăugată aferente achiziţiilor respective, cu
excepţia achiziţiilor de bunuri efectuate în cadrul procedurii de
executare silită."
6. După articolul 19^2 se introduce un
nou articol, articolul 19^3, cu următorul cuprins:
"Reguli fiscale pentru contribuabilii
care aplică reglementările contabile conforme cu Standardele
internaţionale de raportare financiară
Art. 19^3. - Contribuabilii care
aplică reglementările contabile conforme cu Standardele
internaţionale de raportare financiară pentru determinarea profitului
impozabil vor avea în vedere şi următoarele reguli:
a) pentru sumele înregistrate în rezultatul
reportat din provizioane specifice, ca urmare a implementării
reglementărilor contabile conforme cu Standardele internaţionale de
raportare financiară ca bază a contabilităţii, se
aplică următorul tratament fiscal:
1. sumele înregistrate în soldul creditor
al contului «Rezultatul reportat din provizioane specifice», reprezentând
diferenţele dintre valoarea provizioanelor specifice determinate la data
de 31 decembrie 2011 potrivit Regulamentului
Băncii Naţionale a României nr. 3/2009 privind
clasificarea creditelor şi plasamentelor, precum şi constituirea,
regularizarea şi utilizarea provizioanelor specifice de risc de credit, cu
modificările şi completările ulterioare, şi ajustările
pentru depreciere, evidenţiate la data de 1 ianuarie 2012 potrivit
Standardelor internaţionale de raportare financiară, aferente
elementelor pentru care au fost constituite respectivele provizioane specifice,
sunt tratate ca rezerve, acestea urmând să fie impozitate potrivit art. 22
alin. (5);
2. sumele înregistrate în soldul debitor al
contului «Rezultatul reportat din provizioane specifice», reprezentând
diferenţele dintre valoarea provizioanelor specifice determinate la data
de 31 decembrie 2011 potrivit Regulamentului
Băncii Naţionale a României nr. 3/2009, cu
modificările şi completările ulterioare, şi ajustările
pentru depreciere, evidenţiate la data de 1 ianuarie 2012 potrivit
Standardelor internaţionale de raportare financiară, aferente
elementelor pentru care au fost constituite respectivele provizioane specifice,
reprezintă elemente similare cheltuielilor, în mod eşalonat, în
tranşe egale, pe o perioadă de 3 ani;
b) pentru sumele înregistrate în rezultatul
reportat provenit din actualizarea cu rata inflaţiei, ca urmare a
implementării reglementărilor contabile conforme cu Standardele
internaţionale de raportare financiară ca bază a
contabilităţii, se aplică următorul tratament fiscal:
1. sumele nete înregistrate în creditul
contului rezultatul reportat din actualizarea cu rata inflaţiei a
mijloacelor fixe amortizabile şi a terenurilor sunt tratate ca rezerve, cu
condiţia evidenţierii într-un analitic distinct a acestor sume,
acestea urmând să fie impozitate potrivit art. 22 alin. (5);
2. sumele înregistrate în creditul contului
rezultatul reportat din actualizarea cu rata inflaţiei a activelor, cu
excepţia actualizării cu rata inflaţiei a mijloacelor fixe
amortizabile şi a terenurilor, nu reprezintă elemente similare
veniturilor;
3. sumele înregistrate în debitul contului
rezultatul reportat din actualizarea cu rata inflaţiei a pasivelor, cu
excepţia actualizării cu rata inflaţiei a amortizării
mijloacelor fixe, nu reprezintă elemente similare cheltuielilor;
c) pentru sumele înregistrate în rezultatul
reportat provenit din alte ajustări, ca urmare a implementării
reglementărilor contabile conforme cu Standardele internaţionale de
raportare financiară ca bază a contabilităţii, cu
excepţia sumelor care provin din provizioane specifice şi a sumelor
care provin din actualizarea cu rata inflaţiei, se aplică
următorul tratament fiscal:
1. sumele care provin din anularea unor
cheltuieli pentru care s-a acordat deducere reprezintă elemente similare
veniturilor;
2. sumele care reprezintă elemente de
natura veniturilor înregistrate suplimentar, potrivit reglementărilor
contabile conforme cu Standardele internaţionale de raportare
financiară, reprezintă elemente similare veniturilor;
3. sumele care reprezintă elemente de
natura cheltuielilor înregistrate suplimentar, potrivit reglementărilor
contabile conforme cu Standardele internaţionale de raportare
financiară, sunt considerate elemente similare cheltuielilor numai
dacă acestea sunt deductibile în conformitate cu prevederile art. 21;
4. sumele care provin din anularea unor
cheltuieli pentru care nu s-a acordat deducere nu reprezintă elemente
similare veniturilor;
5. sumele care provin din anularea unor
venituri care au reprezentat venituri neimpozabile nu reprezintă elemente
similare cheltuielilor;
d) în cazul în care în rezultatul reportat
provenit din alte ajustări, ca urmare a implementării
reglementărilor contabile conforme cu Standardele internaţionale de
raportare financiară ca bază a contabilităţii, se
înregistrează sume care provin din retratarea unor provizioane, altele
decât cele prevăzute la lit. a), sumele care provin din anularea
provizioanelor care au reprezentat cheltuieli nedeductibile nu reprezintă
elemente similare veniturilor, iar sumele rezultate din introducerea
provizioanelor conform reglementărilor contabile conforme cu Standardele
internaţionale de raportare financiară nu reprezintă elemente
similare cheltuielilor."
7. La articolul 20, literele b) şi c)
se modifică şi vor avea următorul cuprins:
"b) diferenţele favorabile de
valoare a titlurilor de participare, înregistrate ca urmare a încorporării
rezervelor, beneficiilor sau primelor de emisiune la persoanele juridice la
care se deţin titluri de participare. Acestea sunt impozabile la data
cesionării, transmiterii cu titlu gratuit, retragerii capitalului social
sau lichidării persoanei juridice la care se deţin titlurile de
participare;
c) veniturile din anularea cheltuielilor
pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din reducerea sau anularea
provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, veniturile din recuperarea
cheltuielilor nedeductibile, veniturile din restituirea ori anularea unor
dobânzi şi/sau penalităţi de întârziere pentru care nu s-a
acordat deducere, precum şi veniturile reprezentând anularea rezervei
înregistrate ca urmare a participării în natură la capitalul altor
persoane juridice;".
8. La articolul 20, după litera e) se introduc
două noi litere, literele f) şi g), cu următorul cuprins:
"f) veniturile din impozitul pe profit
amânat determinat şi înregistrat de către contribuabilii care
aplică reglementările contabile conforme cu Standardele
internaţionale de raportare financiară;
g) veniturile reprezentând modificarea
valorii juste a investiţiilor imobiliare, ca urmare a evaluării
ulterioare utilizând modelul bazat pe valoarea justă de către
contribuabilii care aplică reglementările contabile conforme cu
Standardele internaţionale de raportare financiară. Aceste sume sunt
impozabile concomitent cu deducerea amortizării fiscale, respectiv la momentul
scăderii din gestiune a acestor investiţii imobiliare, după
caz."
9. La articolul 21 alineatul (2), după
litera p) se introduc două noi litere, literele r) şi s), cu
următorul cuprins:
"r) cheltuielile înregistrate ca
urmare a restituirii subvenţiilor primite, potrivit legii, de la Guvern,
agenţii guvernamentale şi alte instituţii naţionale şi
internaţionale;
s) cheltuielile cu beneficiile acordate
salariaţilor în instrumente de capitaluri cu decontare în numerar la
momentul acordării efective a beneficiilor, dacă acestea sunt
impozitate conform titlului III."
10. La articolul 21 alineatul (4), litera
a) se modifică şi va avea următorul cuprins:
"a) cheltuielile proprii ale
contribuabilului cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentând
diferenţe din anii precedenţi sau din anul curent, precum şi
impozitele pe profit sau pe venit plătite în străinătate. Sunt
nedeductibile şi cheltuielile cu impozitele nereţinute la sursă
în numele persoanelor fizice şi juridice nerezidente, pentru veniturile
realizate din România, precum şi cheltuielile cu impozitul pe profit
amânat înregistrat de către contribuabilii care aplică
reglementările contabile conforme cu Standardele internaţionale de
raportare financiară;".
11. La articolul 21 alineatul (4), litera
h) se abrogă.
12. La articolul 21 alineatul (4),
după litera ş) se introduc patru noi litere, literele
ş^1)-ş^4), cu următorul cuprins:
"ş^1) cheltuielile din
reevaluarea imobilizărilor necorporale, în cazul în care, ca urmare a
efectuării unei reevaluări de către contribuabilii care
aplică reglementările contabile conforme cu Standardele
internaţionale de raportare financiară, se înregistrează o
descreştere a valorii acestora;
ş^2) cheltuielile din reevaluarea
mijloacelor fixe, în cazul în care, ca urmare a efectuării unei
reevaluări de către contribuabilii care aplică
reglementările contabile conforme cu Standardele internaţionale de
raportare financiară, se înregistrează o descreştere a valorii
acestora;
ş^3) cheltuielile reprezentând
modificarea valorii juste a investiţiilor imobiliare, în cazul în care, ca
urmare a evaluării ulterioare utilizând modelul bazat pe valoarea
justă de către contribuabilii care aplică reglementările
contabile conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară,
se înregistrează o descreştere a valorii acestora;
ş^4) cheltuielile reprezentând
deprecierea/amortizarea mijloacelor fixe, înregistrate de către
contribuabilii care aplică reglementările contabile conforme cu
Standardele internaţionale de raportare financiară, la momentul
transferului din categoria activelor imobilizate deţinute în vederea
vânzării în categoria activelor imobilizate deţinute pentru
activitatea proprie;".
13. La articolul 21 alineatul (4), litera t) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"t) 50% din cheltuielile privind
combustibilul, pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate
exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maximă
autorizată care să nu depăşească 3.500 kg şi care
să nu aibă mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând şi
scaunul şoferului, aflate în proprietatea sau în folosinţa
contribuabilului. Prin excepţie de la prezentele prevederi, cheltuielile
privind combustibilul sunt integral deductibile în situaţia în care
vehiculele respective se înscriu în oricare dintre următoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru:
intervenţie, reparaţii, pază şi protecţie, curierat,
transport de personal la şi de la locul de desfăşurare a
activităţii, precum şi vehiculele special adaptate pentru a fi
utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenţi de
vânzări şi de agenţi de recrutare a forţei de muncă;
2. vehiculele utilizate pentru transportul
de persoane cu plată, inclusiv pentru activitatea de taxi;
3. vehiculele utilizate pentru închirierea
către alte persoane, inclusiv pentru desfăşurarea
activităţii de instruire în cadrul şcolilor de
şoferi;".
14. La articolul 21 alineatul (4),
după litera t) se introduce o nouă literă, litera ţ), cu
următorul cuprins:
"ţ) cheltuielile cu beneficiile
acordate salariaţilor în instrumente de capitaluri cu decontare în
acţiuni. Acestea
reprezintă elemente similare cheltuielilor la momentul acordării
efective a beneficiilor dacă acestea sunt impozitate conform titlului
III."
15. La articolul 22 alineatul (1), litera
d) se modifică şi va avea următorul cuprins:
"d) provizioanele specifice,
constituite de instituţiile financiare nebancare înscrise în Registrul
general ţinut de Banca Naţională a României, de instituţiile
de plată persoane juridice române care acordă credite legate de
serviciile de plată, de instituţiile emitente de monedă
electronică, persoane juridice române, care acordă credite legate de
serviciile de plată, precum şi provizioanele specifice constituite de
alte persoane juridice, potrivit legilor de organizare şi
funcţionare;".
16. La articolul 22 alineatul (1),
după litera d) se introduc două noi litere, literele d^1) şi
d^2), cu următorul cuprins:
"d^1) ajustările pentru
depreciere aferente activelor pentru care, potrivit reglementărilor
prudenţiale ale Băncii Naţionale a României, se determină
ajustări prudenţiale de valoare sau, după caz, valori ale
pierderilor aşteptate, înregistrate de către instituţiile de
credit persoane juridice române şi sucursalele din România ale
instituţiilor de credit din state care nu sunt state membre ale Uniunii
Europene sau din state care nu aparţin Spaţiului Economic European,
potrivit reglementărilor contabile conforme cu Standardele
internaţionale de raportare financiară, şi filtrele
prudenţiale potrivit reglementărilor emise de Banca
Naţională a României. Sumele reprezentând reducerea sau anularea
filtrelor prudenţiale sunt elemente similare veniturilor;
d^2) ajustările pentru depreciere
înregistrate de către sucursalele din România ale instituţiilor de
credit din state membre ale Uniunii Europene şi state aparţinând
Spaţiului Economic European, potrivit reglementările contabile
conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, aferente
creditelor şi plasamentelor care intră în sfera de aplicare a
reglementărilor prudenţiale ale Băncii Naţionale a României
referitoare la ajustările prudenţiale de valoare aplicabile
instituţiilor de credit persoane juridice române şi sucursalelor din România
ale instituţiilor de credit din state care nu sunt state membre ale
Uniunii Europene sau din state care nu aparţin Spaţiului Economic
European;".
17. La articolul 22, după alineatul (5^1) se
introduce un nou alineat, alineatul (5^2), cu următorul cuprins:
"(5^2) Prin excepţie de la
prevederile alin. (5), rezervele din reevaluarea imobilizărilor
necorporale, efectuată de către contribuabilii care aplică
reglementările contabile conforme cu Standardele internaţionale de
raportare financiară, care sunt deduse la calculul profitului impozabil
prin intermediul amortizării fiscale sau al cheltuielilor cu cedarea
imobilizărilor necorporale, se impozitează concomitent cu deducerea
amortizării fiscale, respectiv la momentul scăderii din gestiune a acestor
imobilizări necorporale, după caz."
18. La articolul 24, după alineatul
(15) se introduc două noi alineate, alineatele (15^1) şi (15^2), cu
următorul cuprins:
"(15^1) În cazul în care se înlocuiesc
părţi componente ale mijloacelor fixe amortizabile/imobilizărilor
necorporale cu valoare fiscală rămasă neamortizată,
cheltuielile reprezentând valoarea fiscală rămasă
neamortizată aferentă părţilor înlocuite reprezintă
cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil. Valoarea fiscală
rămasă neamortizată a mijloacelor fixe
amortizabile/imobilizărilor necorporale se recalculează în mod
corespunzător, prin diminuarea acesteia cu valoarea fiscală
rămasă neamortizată aferentă părţilor înlocuite
şi majorarea cu valoarea fiscală aferentă părţilor noi
înlocuite, pe durata normală de utilizare rămasă.
(15^2) În cazul în care se înlocuiesc
părţi componente ale mijloacelor fixe
amortizabile/imobilizărilor necorporale după expirarea duratei
normale de utilizare, pentru determinarea amortizării fiscale se va
stabili o nouă durată normală de utilizare de către o
comisie tehnică sau un expert tehnic independent."
19. La articolul 24, după alineatul
(22) se introduce un nou alineat, alineatul (23), cu următorul cuprins:
"(23) În cazul contribuabililor care
aplică reglementările contabile conforme cu Standardele
internaţionale de raportare financiară, pentru activele imobilizate
deţinute pentru activitatea proprie, transferate în categoria activelor
imobilizate deţinute în vederea vânzării şi reclasificate în
categoria activelor imobilizate deţinute pentru activitatea proprie,
valoarea fiscală rămasă neamortizată este valoarea
fiscală dinaintea reclasificării ca active imobilizate deţinute
în vederea vânzării. Durata de amortizare este durata normală de
utilizare rămasă determinată în baza duratei normale de
utilizare iniţiale, din care se scade durata în care a fost clasificat în
categoria activelor imobilizate deţinute în vederea vânzării.
Amortizarea fiscală se calculează începând cu luna următoare
celei în care a fost reclasificat în categoria activelor imobilizate
deţinute pentru activitatea proprie, prin recalcularea cotei de amortizare
fiscală."
20. La articolul 34, după alineatul (8) se introduce
un nou alineat, alineatul (8^1), cu următorul cuprins:
"(8^1) În cazul contribuabililor care
aplică reglementările contabile conforme cu Standardele
internaţionale de raportare financiară, plăţile anticipate
trimestriale se efectuează în sumă de o pătrime din impozitul pe
profit aferent anului precedent determinat potrivit alin. (8), fără a
lua în calcul influenţa ce provine din aplicarea prevederilor art. 19^3,
inclusiv pentru anii fiscali în care se deduc sumele evidenţiate în soldul
debitor al contului rezultatul reportat din provizioane specifice."
21. La articolul 34, alineatul (14) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"(14) Persoanele juridice care, în
cursul anului fiscal, se dizolvă cu lichidare, potrivit legii, au
obligaţia să depună declaraţia anuală de impozit pe
profit şi să plătească impozitul până la data
depunerii situaţiilor financiare la organul fiscal competent din
subordinea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală."
22. La articolul 42, după litera a) se introduce
o nouă literă, litera a^1), cu următorul cuprins:
"a^1) veniturile realizate din
valorificarea bunurilor mobile sub forma deşeurilor prin centrele de
colectare, în vederea dezmembrării, care fac obiectul programelor
naţionale finanţate din bugetul de stat sau din alte fonduri
publice;".
23. La articolul 48 alineatul (7), litera
l^1 se modifică şi va avea următorul cuprins:
"l^1) 50% din cheltuielile privind
combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv
transportului rutier de persoane, cu o greutate maximă autorizată
care să nu depăşească 3.500 kg şi care să nu
aibă mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând şi scaunul
şoferului. Prin excepţie, cheltuielile privind combustibilul
efectuate în cadrul activităţii în scopul realizării de venituri
sunt deductibile integral în situaţia în care vehiculele respective se
înscriu în oricare din următoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru:
intervenţie, reparaţii, pază şi protecţie, curierat,
transport de personal la şi de la locul de desfăşurare a
activităţii, precum şi vehiculele special adaptate pentru a fi
utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenţi de
vânzări şi de agenţi de recrutare a forţei de muncă;
2. vehiculele utilizate pentru transportul
de persoane cu plată, inclusiv pentru activitatea de taxi;
3. vehiculele utilizate pentru închirierea
către alte persoane, inclusiv pentru desfăşurarea
activităţii de instruire în cadrul şcolilor de
şoferi;".
24. La articolul 49, alineatul (2) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"(2) Ministerul Finanţelor
Publice elaborează nomenclatorul activităţilor pentru care
venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, care se
aprobă prin ordin al ministrului finanţelor publice, în conformitate
cu activităţile din Clasificarea activităţilor din economia
naţională - CAEN, aprobată prin Hotărârea Guvernului nr. 656/1997, cu
modificările ulterioare. Direcţiile generale ale finanţelor
publice judeţene, respectiv a municipiului Bucureşti au
următoarele obligaţii:
a) stabilirea nivelului normelor de venit;
b) publicarea acestora, anual, în cursul
trimestrului IV al anului anterior celui în care urmează a se
aplica."
25. La articolul 49, alineatul (8) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"(8) Contribuabilii care
desfăşoară activităţi pentru care venitul net se
determină pe bază de norme de venit au obligaţia să
completeze numai partea din Registrul-jurnal de încasări şi
plăţi referitoare la încasări, potrivit reglementărilor
contabile elaborate în acest scop."
26. La articolul 49, după alineatul (8) se introduce
un nou alineat, alineatul (9), cu următorul cuprins:
"(9) Contribuabilii pentru care
venitul net se determină pe bază de norme de venit şi care în
anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut anual mai mare decât
echivalentul în lei al sumei de 100.000 euro, începând cu anul fiscal
următor, au obligaţia determinării venitului net anual în sistem
real. Această
categorie de contribuabili are obligaţia să completeze
corespunzător şi să depună declaraţia privind venitul
estimat/norma de venit până la data de 31 ianuarie inclusiv. Cursul de
schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului în lei al sumei de
100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca
Naţională a României, la sfârşitul anului fiscal."
27. La articolul 51, alineatele (2) şi
(3) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
"(2) Opţiunea de a determina
venitul net pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă este
obligatorie pentru contribuabil pe o perioadă de 2 ani fiscali consecutivi
şi se consideră reînnoită pentru o nouă perioadă
dacă contribuabilul nu solicită revenirea la sistemul anterior, prin
completarea corespunzătoare a declaraţiei privind venitul
estimat/norma de venit şi depunerea formularului la organul fiscal
competent până la data de 31 ianuarie inclusiv a anului următor
expirării perioadei de 2 ani.
(3) Opţiunea pentru determinarea
venitului net în sistem real se exercită prin completarea declaraţiei
privind venitul estimat/norma de venit cu informaţii privind determinarea
venitului net anual în sistem real şi depunerea formularului la organul
fiscal competent până la data de 31 ianuarie inclusiv, în cazul contribuabililor
care au desfăşurat activitate în anul precedent, respectiv în termen
de 15 zile de la începerea activităţii, în cazul contribuabililor
care încep activitatea în cursul anului fiscal."
28. Articolul 52 se modifică şi
va avea următorul cuprins:
"Reţinerea la sursă a
impozitului reprezentând plăţi anticipate pentru unele venituri din
activităţi independente
Art. 52. - (1) Pentru următoarele
venituri, plătitorii persoane juridice sau alte entităţi care au
obligaţia de a conduce evidenţă contabilă au obligaţia
de a calcula, de a reţine şi de a vira impozit prin reţinere la
sursă, reprezentând plăţi anticipate, din veniturile
plătite:
a) venituri din drepturi de proprietate
intelectuală;
b) venituri din activităţi
desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate
potrivit Codului civil, precum şi a contractelor de agent;
c) venituri din activitatea de
expertiză contabilă şi tehnică, judiciară şi
extrajudiciară;
d) venitul obţinut de o persoană
fizică dintr-o asociere cu o persoană juridică contribuabil,
potrivit titlului IV^1, care nu generează o persoană juridică.
(2) Impozitul ce trebuie reţinut se stabileşte
după cum urmează:
a) în cazul veniturilor prevăzute la alin. (1) lit. a)-c), aplicând o cotă de impunere
de 10% la venitul brut din care se deduc contribuţiile sociale obligatorii
reţinute la sursă potrivit titlului IX^2;
b) în cazul veniturilor prevăzute la
alin. (1) lit. d), aplicând cota de impunere prevăzută pentru
impozitul pe veniturile microîntreprinderilor la veniturile ce revin persoanei
fizice din asociere.
(3) Impozitul ce trebuie reţinut se
virează la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii
următoare celei în care a fost plătit venitul, cu excepţia
impozitului aferent veniturilor prevăzute la alin. (1) lit. d), pentru
care termenul de virare este reglementat potrivit titlului IV^1."
29. La articolul 52^1, alineatul (1) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"(1) Contribuabilii care
realizează venituri din activităţile menţionate la art. 52
alin. (1) lit. a)-c) pot opta pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit
final. Opţiunea de impunere a venitului brut se exercită în scris în
momentul încheierii fiecărui raport juridic/contract şi este
aplicabilă veniturilor realizate ca urmare a activităţii
desfăşurate pe baza acestuia."
30. Articolul 53 se modifică şi
va avea următorul cuprins:
"Plăţi anticipate ale
impozitului pe veniturile din activităţi independente
Art. 53. - (1) Contribuabilii care realizează
venituri din activităţi independente au obligaţia să
efectueze plăţi anticipate în contul impozitului anual datorat la
bugetul de stat, potrivit art. 82, cu excepţia veniturilor prevăzute
la art. 52, pentru care plata anticipată se efectuează prin
reţinere la sursă sau pentru care impozitul este final, potrivit
prevederilor art. 52^1.
(2) Impozitul reţinut la sursă de
către plătitori pentru veniturile obţinute din valorificarea
bunurilor mobile sub forma deşeurilor din patrimoniul afacerii, prevăzute
la art. 78 alin. (1) lit. f) calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra
venitului brut, reprezintă plată anticipată în contul
impozitului anual datorat de către contribuabilii care realizează,
individual sau într-o formă de asociere, venituri din activităţi
independente determinate în sistem real pe baza datelor din contabilitatea în
partidă simplă. Plăţile anticipate vor fi luate în calcul la
definitivarea impozitului anual de către organul fiscal competent."
31. La articolul 61, după alineatul
(2) se introduc trei noi alineate, alineatele (3)-(5), cu următorul
cuprins:
"(3) Sunt considerate venituri din
cedarea folosinţei bunurilor şi veniturile obţinute de
către proprietar din închirierea camerelor situate în locuinţe
proprietate personală, având o capacitate de cazare în scop turistic
cuprinsă între una şi 5 camere inclusiv.
(4) În categoria venituri din cedarea
folosinţei bunurilor se cuprind şi cele realizate de contribuabilii
prevăzuţi la alin. (3) care, în cursul anului fiscal, obţin
venituri din închirierea în scop turistic a unui număr mai mare de 5
camere de închiriat, situate în locuinţe proprietate personală. De la
data producerii evenimentului, respectiv de la data depăşirii
numărului de 5 camere de închiriat, şi până la sfârşitul
anului fiscal, determinarea venitului net se realizează în sistem real
potrivit regulilor de stabilire prevăzute în categoria venituri din
activităţi independente.
(5) Veniturile obţinute din
închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuinţe proprietate
personală, având o capacitate de cazare mai mare de 5 camere de închiriat,
sunt calificate ca venituri din activităţi independente pentru care
venitul net anual se determină pe bază de normă de venit sau în
sistem real şi se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II din
prezentul titlu."
32. La articolul 62, alineatul (1) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"(1) Venitul brut din cedarea
folosinţei bunurilor din patrimoniul personal, altele decât veniturile din
arendarea bunurilor agricole, reprezintă totalitatea sumelor în bani
şi/sau echivalentul în lei al veniturilor în natură stabilite
potrivit contractului încheiat între părţi, pentru fiecare an fiscal,
indiferent de momentul încasării acestora. Venitul brut se majorează
cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispoziţiilor legale, în sarcina
proprietarului, uzufructuarului sau a altui deţinător legal,
dacă sunt efectuate de cealaltă parte contractantă."
33. La articolul 62, după alineatul (1) se introduce
un nou alineat, alineatul (1^1), cu următorul cuprins:
"(1^1) În cazul veniturilor
obţinute din închirierea bunurilor mobile şi imobile din patrimoniul
personal, venitul brut se stabileşte pe baza chiriei prevăzute în
contractul încheiat între părţi pentru fiecare an fiscal, indiferent
de momentul încasării chiriei."
34. La articolul 62, după alineatul
(2) se introduc şase noi alineate, alineatele (2^1)-(2^6), cu
următorul cuprins:
"(2^1) În cazul veniturilor
obţinute din arendarea bunurilor agricole din patrimoniul personal,
venitul brut se stabileşte pe baza raportului juridic/contractului
încheiat între părţi şi reprezintă totalitatea sumelor în
bani încasate şi/sau echivalentul în lei al veniturilor în natură
primite.
(2^2) În cazul în care arenda se
exprimă în natură, evaluarea în lei se va face pe baza
preţurilor medii ale produselor agricole, stabilite prin hotărâri ale
consiliilor judeţene şi, respectiv, ale Consiliului General al
Municipiului Bucureşti, ca urmare a propunerilor direcţiilor
teritoriale de specialitate ale Ministerului Agriculturii, Pădurilor
şi Dezvoltării Rurale, hotărâri ce trebuie emise înainte de
începerea anului fiscal. Aceste hotărâri se transmit în cadrul
aceluiaşi termen direcţiilor generale ale finanţelor publice
judeţene şi a municipiului Bucureşti, pentru a fi comunicate
unităţilor fiscale din subordine.
(2^3) Venitul net din arendă se
stabileşte la fiecare plată prin deducerea din venitul brut a
cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut.
(2^4) Impozitul pe veniturile din
arendă se calculează prin reţinere la sursă de către
plătitorii de venit la momentul plăţii venitului, prin aplicarea
cotei de 16% asupra venitului net, impozitul fiind final.
(2^5) Impozitul astfel calculat şi
reţinut pentru veniturile din arendă se virează la bugetul de
stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a
fost reţinut.
(2^6) În cazul în care optează pentru
determinarea venitului net din arendă în sistem real, contribuabilii sunt
obligaţi să precizeze în scris, în contractul/raportul juridic
încheiat, la momentul încheierii acestuia. Modalitatea de impunere aleasă este
aplicabilă pentru toate veniturile realizate în baza
contractului/raportului juridic respectiv."
35. La articolul 62, alineatul (3) se modifică
şi va avea următorul cuprins:
"(3) Prin excepţie de la
prevederile alin. (1), (2) şi (2^1)-(2^5), contribuabilii pot opta pentru
determinarea venitului net din cedarea folosinţei bunurilor în sistem real,
pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă."
36. După articolul 62 se introduc trei noi
articole, articolele 62^1-62^3, cu următorul cuprins:
"Reguli privind stabilirea impozitului
pe venitul determinat pe baza normei anuale de venit
Art. 62^1. - (1) Contribuabilii care
realizează venituri din închirierea în scop turistic a camerelor situate
în locuinţe proprietate personală, având o capacitate de cazare
cuprinsă între una şi 5 camere inclusiv, datorează un impozit pe
venitul stabilit ca normă anuală de venit.
(2) Norma anuală de venit
corespunzătoare unei camere de închiriat se determină de
direcţiile generale ale finanţelor publice judeţene şi a
municipiului Bucureşti, după caz, pe baza criteriilor stabilite prin
ordin comun al ministrului dezvoltării regionale şi turismului
şi al ministrului finanţelor publice şi a propunerilor
Ministerului Dezvoltării Regionale şi Turismului privind nivelul
normelor anuale de venit. Propunerile privind nivelul normelor anuale de venit
se transmit anual de către Ministerul Dezvoltării Regionale şi
Turismului, în cursul trimestrului IV, dar nu mai târziu de data de 30
noiembrie a anului anterior celui în care urmează a se aplica normele
anuale de venit, Ministerului Finanţelor Publice.
(3) Direcţiile generale ale
finanţelor publice judeţene şi a municipiului Bucureşti,
după caz, au obligaţia publicării anuale a normelor anuale de
venit, în cursul trimestrului IV al anului anterior celui în care urmează
a se aplica.
(4) Contribuabilii prevăzuţi la
alin. (1) au obligaţia să depună la organul fiscal competent,
pentru fiecare an fiscal, până la data de 31 ianuarie inclusiv,
declaraţia privind venitul estimat/norma de venit pentru anul în curs. În
cazul în care contribuabilii încep să realizeze în cursul anului,
după data de 31 ianuarie inclusiv, venituri definite potrivit art. 61
alin. (3), în termen de 15 zile de la data producerii evenimentului
aceştia au obligaţia completării şi depunerii
declaraţiei privind venitul estimat/norma de venit pentru anul fiscal în
curs.
(5) Organul fiscal competent
stabileşte impozitul anual datorat pe baza declaraţiei privind
venitul estimat/norma de venit şi emite decizia de impunere la termenul
şi potrivit procedurii stabilite prin ordin al preşedintelui Agenţiei
Naţionale de Administrare Fiscală.
(6) Impozitul anual datorat se
calculează prin aplicarea cotei de 16% asupra normei anuale de venit,
impozitul fiind final.
(7) Impozitul anual datorat se virează
integral la bugetul de stat.
(8) Plata impozitului se efectuează în
cursul anului către bugetul de stat, în contul impozitului anual datorat,
în două rate egale, astfel: 50% din impozit până la data de 25 iulie
inclusiv şi 50% din impozit până la data 25 noiembrie inclusiv.
Pentru declaraţiile privind venitul estimat/norma de venit depuse în luna
noiembrie sau decembrie, impozitul anual datorat se stabileşte prin
decizie de impunere anuală, pe baza declaraţiei privind venitul
estimat/norma de venit şi se plăteşte în termen de cel mult 60
de zile de la data comunicării deciziei de impunere.
Reguli privind stabilirea impozitului în
cazul opţiunii pentru determinarea venitului net în sistem real
Art.
62^2. - (1) Contribuabilii care realizează venituri definite la art. 61
alin. (3) au dreptul să opteze pentru determinarea venitului net anual în
sistem real pe baza datelor din contabilitatea în partidă simplă,
potrivit prevederilor art. 48.
(2) Opţiunea
se exercită pentru fiecare an fiscal, prin completarea declaraţiei
privind venitul estimat/norma de venit pentru anul în curs şi depunerea
formularului la organul fiscal competent până la data de 31 ianuarie
inclusiv. În cazul în care contribuabilii încep să realizeze în cursul
anului, după data de 31 ianuarie inclusiv, venituri definite potrivit art.
61 alin. (3), opţiunea se exercită pentru anul fiscal în curs, în
termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, prin completarea şi
depunerea declaraţiei privind venitul estimat/norma de venit.
(3) În cursul anului fiscal contribuabilii
sunt obligaţi să efectueze plăţi anticipate cu titlu de
impozit către bugetul de stat, în contul impozitului anual datorat, în
două rate egale, astfel: 50% din impozit până la data de 25 iulie
inclusiv şi 50% din impozit până la data 25 noiembrie inclusiv. În
cazul în care decizia de impunere pentru anul fiscal în curs nu a fost
emisă până la data de 1 noiembrie, precum şi în cazul
contribuabililor care realizează venituri definite la art. 61 alin. (3)
după data de 1 noiembrie a anului fiscal în curs, nu se mai stabilesc
plăţi anticipate, venitul net anual urmând să fie supus
impunerii potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraţiei privind
venitul realizat.
(4) Organul fiscal competent
stabileşte plăţile anticipate prin aplicarea cotei de 16% asupra
venitului net anual estimat din declaraţia privind venitul estimat/norma
de venit şi emite decizia de impunere, care se comunică
contribuabililor, potrivit procedurii stabilite prin ordin al
preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
Pentru declaraţiile privind venitul estimat/norma de venit depuse în luna
noiembrie sau decembrie nu se mai stabilesc plăţi anticipate, venitul
net aferent perioadei până la sfârşitul anului urmând să fie
supus impozitării potrivit deciziei de impunere emise pe baza
declaraţiei privind venitul realizat.
(5) Contribuabilii prevăzuţi la
alin. (1) au obligaţia de a depune declaraţia privind venitul
realizat la organul fiscal competent pentru fiecare an fiscal, până la
data de 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului.
(6) Impozitul anual datorat se
calculează de organul fiscal competent, pe baza declaraţiei privind
venitul realizat, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual
determinat în sistem real pe baza datelor din contabilitatea în partidă
simplă, impozitul fiind final.
(7) Organul fiscal stabileşte
impozitul anual datorat şi emite decizia de impunere, la termenul şi
în forma stabilite prin ordin al preşedintelui Agenţiei
Naţionale de Administrare Fiscală.
(8) Diferenţele de impozit rămase
de achitat conform deciziei de impunere anuale se plătesc în termen de cel
mult 60 de zile de la data comunicării deciziei de impunere, perioadă
pentru care nu se calculează şi nu se datorează obligaţii
fiscale accesorii conform Codului de procedură fiscală.
(9) Impozitul anual datorat se virează
integral la bugetul de stat.
Reguli de stabilire a impozitului final
pentru veniturile realizate din închirierea în scop turistic în cazul
depăşirii numărului de 5 camere în cursul anului fiscal
Art. 62^3. - (1) În cazul în care, în
cursul anului fiscal, contribuabilii prevăzuţi la art. 61 alin. (4)
realizează venituri din închirierea unui număr mai mare de 5 camere,
aceştia sunt obligaţi să notifice evenimentul, respectiv
depăşirea numărului de 5 camere de închiriat, organului fiscal
competent, în termen de 15 zile de la data producerii acestuia. Pentru perioada
din anul fiscal în care venitul a fost determinat pe baza normei de venit,
conform prevederilor art. 62^1, organul fiscal va recalcula norma de venit
şi plăţile stabilite în contul impozitului anual datorat.
(2) Procedura de aplicare a prevederilor
alin. (1) se stabileşte
prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare
Fiscală.
(3) Pentru perioada rămasă din
anul fiscal, venitul net se stabileşte în sistem real, potrivit
prevederilor art. 48. Contribuabilii respectivi sunt obligaţi să
completeze şi să depună declaraţia privind venitul estimat/norma
de venit, în termen de 15 zile de la data producerii evenimentului, la organul
fiscal competent, în vederea stabilirii plăţilor anticipate pentru
veniturile aferente perioadei rămase până la sfârşitul anului
fiscal. Regulile de
impunere aplicabile pentru venitul realizat în perioada rămasă sunt cele
prevăzute la art. 62^2 alin. (3)-(9)."
37. La articolul 63, după alineatul
(2) se introduc două noi alineate, alineatele (3) şi (4), cu
următorul cuprins:
"(3) Prin excepţie de la
prevederile alin. (1), pentru contribuabilii care realizează venituri din
închirierea camerelor, situate în locuinţe proprietate personală,
având o capacitate de cazare în scop turistic cuprinsă între una şi 5
camere inclusiv, stabilite pe bază de normă anuală de venit sau
care optează pentru determinarea venitului în sistem real, precum şi
pentru cei care închiriază în scop turistic, în cursul anului, un
număr mai mare de 5 camere de închiriat în locuinţe proprietate
personală sunt aplicabile prevederile art. 62^1 alin. (8), art. 62^2 alin.
(3)-(4) şi art. 62^3 alin. (3).
(4) Impozitul reţinut la sursă de
către plătitori pentru veniturile obţinute din valorificarea
bunurilor mobile sub forma deşeurilor din patrimoniul afacerii,
prevăzute la art. 78 alin. (1) lit. f), calculat prin aplicarea cotei de
16% asupra venitului brut, reprezintă plată anticipată în contul
impozitului anual datorat de către contribuabilii care realizează
venituri din cedarea folosinţei bunurilor determinate în sistem real pe
baza datelor din contabilitatea în partidă simplă. Plăţile
anticipate vor fi luate în calcul la definitivarea impozitului anual de
către organul fiscal competent."
38. Articolul 64 se modifică şi
va avea următorul cuprins:
"Impozitarea venitului net din cedarea
folosinţei bunurilor
Art. 64. - (1) Venitul net din cedarea
folosinţei bunurilor se impune potrivit prevederilor cap. X din prezentul
titlu.
(2) Pentru veniturile din cedarea
folosinţei bunurilor prevăzute la art. 61 alin. (3) şi (4) nu
sunt aplicabile reglementările cap. X «Venitul net anual impozabil» din
prezentul titlu."
39 La articolul 72, alineatul (5) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"(5) Contribuabilii care
desfăşoară activităţi agricole pentru care venitul net
se determină pe bază de norme de venit, precum şi cei pentru care
impozitul se calculează potrivit prevederilor art. 74 alin. (4) au
obligaţia să completeze numai partea din Registrul-jurnal de
încasări şi plăţi referitoare la încasări, potrivit
reglementărilor contabile elaborate în acest scop."
40. La articolul 72, după alineatul (5) se introduce
un nou alineat, alineatul (6), cu următorul cuprins:
"(6) Contribuabilii pentru care
venitul net se determină pe bază de norme de venit, precum şi
cei pentru care impozitul se calculează potrivit prevederilor art. 74
alin. (4) şi care în anul fiscal anterior au înregistrat un venit brut
anual mai mare decât echivalentul în lei al sumei de 100.000 euro, începând cu
anul fiscal următor, au obligaţia determinării venitului net
anual în sistem real. Contribuabilii respectivi au obligaţia să
completeze corespunzător şi să depună declaraţia
privind venitul estimat/norma de venit până la data de 31 ianuarie
inclusiv. Cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea echivalentului
în lei al sumei de 100.000 euro este cursul de schimb mediu anual comunicat de
Banca Naţională a României, la sfârşitul anului fiscal."
41. La articolul 74, după alineatul (5) se introduce
un nou alineat, alineatul (6), cu următorul cuprins:
"(6) Impozitul reţinut la
sursă de către plătitori pentru veniturile obţinute din
valorificarea bunurilor mobile sub forma deşeurilor din patrimoniul
afacerii, prevăzute la art. 78 alin. (1) lit. f), calculat prin aplicarea
cotei de 16% asupra venitului brut, reprezintă plată anticipată
în contul impozitului anual datorat de către contribuabilii care
realizează, individual sau într-o formă de asociere, venituri din
activităţi agricole determinate în sistem real pe baza datelor din
contabilitatea în partidă simplă. Plăţile anticipate vor fi
luate în calcul la definitivarea impozitului anual de către organul fiscal
competent."
42. La articolul 78 alineatul (1),
după litera d) se introduce o nouă literă, litera f), cu
următorul cuprins:
"f) venituri obţinute din
valorificarea prin centrele de colectare a deşeurilor de metal, hârtie,
sticlă şi altele asemenea. Nu sunt impozabile veniturile realizate
din valorificarea bunurilor mobile prin centrele de colectare, în vederea
dezmembrării, care fac obiectul Programelor naţionale finanţate
din bugetul de stat sau din alte fonduri publice, în conformitate cu
prevederile art. 42 lit. a^1) şi lit. g)."
43. La articolul 81, denumirea
marginală şi alineatele (2)-(4) se modifică şi vor avea
următorul cuprins:
"Declaraţii privind venitul
estimat/norma de venit
.....................................................................................................................
(2) Contribuabilii care obţin venituri
din cedarea folosinţei bunurilor din patrimoniul personal, altele decât
veniturile din arendare pentru care impunerea este finală, au
obligaţia să depună o declaraţie privind venitul
estimat/norma de venit, în termen de 15 zile de la încheierea contractului
între părţi. Declaraţia privind venitul estimat/norma de venit
se depune odată cu înregistrarea la organul fiscal a contractului încheiat
între părţi. Contribuabilii care obţin venituri din arendarea
bunurilor agricole din patrimoniul personal au obligaţia
înregistrării contractului încheiat între părţi, precum şi
a modificărilor survenite ulterior, în termen de 15 zile de la
încheierea/producerea modificării acestuia, la organul fiscal competent.
(3) Contribuabilii care în anul anterior au
realizat pierderi şi cei care au realizat venituri pe perioade mai mici
decât anul fiscal, precum şi cei care, din motive obiective,
estimează că vor realiza venituri care diferă cu cel puţin
20% faţă de anul fiscal anterior depun, odată cu declaraţia
privind venitul realizat, şi declaraţia privind venitul estimat/norma
de venit.
(4) Contribuabilii care determină
venitul net pe bază de norme de venit, precum şi cei pentru care
cheltuielile se determină în sistem forfetar şi care au optat pentru
determinarea venitului net în sistem real depun declaraţia privind venitul
estimat/norma de venit completată corespunzător."
44. La articolul 82, alineatele (2), (3)
şi (5) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
"(2) Plăţile anticipate se
stabilesc de organul fiscal competent pe fiecare sursă de venit, luându-se
ca bază de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat în anul
precedent, după caz, prin emiterea unei decizii care se comunică
contribuabililor, potrivit legii. În cazul impunerilor efectuate după
expirarea termenelor de plată prevăzute la alin. (3), contribuabilii
au obligaţia efectuării plăţilor anticipate la nivelul
sumei datorate pentru ultimul termen de plată al anului precedent.
Diferenţa dintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat în
anul precedent şi suma reprezentând plăţi anticipate datorate de
contribuabil la nivelul trimestrului IV din anul anterior se repartizează
pe termenele de plată următoare din cadrul anului fiscal. Pentru
declaraţiile privind venitul estimat/norma de venit depuse în luna
decembrie nu se mai stabilesc plăţi anticipate, venitul net aferent
perioadei până la sfârşitul anului urmând să fie supus
impozitării potrivit deciziei de impunere emise pe baza declaraţiei
privind venitul realizat. Plăţile anticipate pentru veniturile din
cedarea folosinţei bunurilor, cu excepţia veniturilor din
arendă, se stabilesc de organul fiscal astfel:
a) pe baza contractului încheiat între
părţi; sau
b) pe baza veniturilor determinate potrivit
datelor din contabilitatea în partidă simplă, potrivit opţiunii.
În cazul în care, potrivit clauzelor contractuale, venitul din cedarea
folosinţei bunurilor reprezintă echivalentul în lei al unei sume în
valută, determinarea venitului anual estimat se efectuează pe baza
cursului de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională
a României, din ziua precedentă celei în care se efectuează
impunerea.
(3) Plăţile anticipate se
efectuează în 4 rate egale, până la data de 25 inclusiv a ultimei
luni din fiecare trimestru. Nu se datorează plăţi anticipate în
cazul contribuabililor care realizează venituri din arendare şi care
au optat pentru determinarea venitului net în sistem real, plata impozitului
anual efectuându-se potrivit deciziei de impunere emise pe baza
declaraţiei privind venitul realizat. Contribuabilii care determină
venitul net din activităţi agricole, potrivit art. 72 şi 73,
datorează plăţi anticipate către bugetul de stat pentru
impozitul aferent acestui venit, în două rate egale, astfel: 50% din
impozit până la data de 25 septembrie inclusiv şi 50% din impozit
până la data de 25 noiembrie inclusiv.
.....................................................................................................................
(5) Pentru stabilirea plăţilor
anticipate, organul fiscal va lua ca bază de calcul venitul anual estimat,
în toate situaţiile în care a fost depusă o declaraţie privind
venitul estimat/norma de venit pentru anul curent, sau venitul net din
declaraţia privind venitul realizat pentru anul fiscal precedent,
după caz. La stabilirea plăţilor anticipate se utilizează
cota de impozit de 16% prevăzută la art. 43 alin. (1)."
45. La articolul 82, după alineatul
(5) se introduce un nou alineat, alineatul (5^1), cu următorul cuprins:
"(5^1) Impozitul reţinut la sursă de
către plătitori pentru veniturile prevăzute la art. 78 alin. (1)
lit. f) se stabileşte prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut
şi reprezintă plată anticipată în contul impozitului anual
datorat de către contribuabilii care realizează, individual sau
într-o formă de asociere, venituri din activităţi independente,
venituri din cedarea folosinţei bunurilor, venituri din
activităţi agricole, determinate în sistem real."
46. La articolul 83 alineatul (3), literele a) şi
b) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
"a) venituri nete determinate pe
bază de norme de venit, cu excepţia contribuabililor care au depus
declaraţii privind venitul estimat/ norma de venit în luna decembrie
şi pentru care nu s-au stabilit plăţi anticipate, conform legii;
b)
venituri din activităţi menţionate la art. 52 alin. (1) lit.
a)-c), a căror impunere este finală potrivit prevederilor art.
52^1;".
47. La articolul 83
alineatul (3), după litera b) se introduce o nouă litera, litera
b^1), cu următorul cuprins:
"b^1) venituri din cedarea
folosinţei bunurilor sub formă de arendă, a căror impunere
este finală potrivit prevederilor art. 62 alin. (2^1);".
48. La articolul 83 alineatul (3), litera
c) se modifică şi va avea următorul cuprins:
"c) venituri din cedarea
folosinţei bunurilor prevăzute la art. 63 alin. (2), a căror
impunere este finală, cu excepţia contribuabililor care au depus
declaraţii privind venitul estimat/norma de venit în luna decembrie
şi pentru care nu s-au stabilit plăţi anticipate, conform legii;".
49. La articolul 94, alineatul (9) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"(9) Opţiunea se exercită
prin completarea declaraţiei privind venitul estimat/norma de venit cu
informaţii privind stabilirea venitului net anual pe baza normelor de
venit şi depunerea la organul fiscal competent până la data de 31
ianuarie inclusiv, în cazul contribuabililor care au desfăşurat
activitate în anul 2011."
50. La articolul 94, după alineatul
(12) se introduc trei noi alineate, alineatele (13)-(15), cu următorul
cuprins:
"(13) Pentru veniturile realizate în
baza contractelor aflate în derulare la data de 1 octombrie 2011, pentru care
la data respectivă erau aplicabile prevederile art. 52, obligaţiile
privind calculul, reţinerea şi virarea impozitului reprezentând
plăţi anticipate sunt cele în vigoare la data plăţii
veniturilor.
(14) Veniturile din arendare realizate în
anul 2011 se declară în declaraţia privind venitul realizat care va
fi depusă la organul fiscal competent până la data de 25 mai a anului
2012, plata impozitului efectuându-se pe baza deciziei de impunere anuală.
În cazul contractelor de arendare aflate în derulare la data de 1 ianuarie
2012, contribuabilii care realizează venituri din arendă sunt
obligaţi să îşi exercite în scris opţiunea privind
modalitatea de impunere aleasă, prin încheierea unui act adiţional,
înainte de data efectuării primei plăţi, care să fie
înregistrat la organul fiscal competent în termen de 15 zile de la încheierea
acestuia.
(15) Propunerile Ministerului
Dezvoltării Regionale şi Turismului pentru anul 2012 privind nivelul
normelor anuale de venit corespunzătoare unei camere de închiriat în cazul
veniturilor din închirierea în scop turistic a camerelor situate în
locuinţe proprietate personală, având o capacitate de cazare
cuprinsă între una şi 5 camere inclusiv, se transmit Ministerului
Finanţelor Publice până la data de 10 ianuarie 2012. Direcţiile
generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului
Bucureşti, după caz, au obligaţia determinării şi
publicării anuale a normelor anuale de venit până la data de 15
ianuarie 2012, pe baza criteriilor stabilite prin ordin comun al ministrului
dezvoltării regionale şi turismului şi al ministrului
finanţelor publice şi a propunerilor Ministerului Dezvoltării
Regionale şi Turismului."
51. La articolul 117, litera b) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"b) dobânda aferentă
instrumentelor de datorie publică în lei şi în valută,
veniturile obţinute din tranzacţiile cu instrumente financiare
derivate utilizate pentru realizarea operaţiunilor de administrare a
riscurilor asociate obligaţiilor de natura datoriei publice guvernamentale
şi veniturile obţinute din tranzacţionarea titlurilor de stat
şi a obligaţiunilor emise de către unităţile
administrativ-teritoriale, în lei şi în valută, pe piaţa
internă şi/sau pe pieţele financiare internaţionale, precum
şi dobânda aferentă instrumentelor emise de către Banca
Naţională a României în scopul atingerii obiectivelor de
politică monetară şi veniturile obţinute din
tranzacţionarea valorilor mobiliare emise de către Banca
Naţională a României;".
52. La articolul 118, după alineatul (4) se
introduce un nou alineat, alineatul (5), cu următorul cuprins:
"(5) Machetele «Chestionar pentru
stabilirea rezidenţei fiscale a persoanei fizice la sosirea în România»
şi «Chestionar pentru stabilirea rezidenţei fiscale a persoanei
fizice la plecarea din România» se stabilesc prin norme."
53. La articolul 129 alineatul (4), litera
a) se modifică şi va avea următorul cuprins:
"a) utilizarea bunurilor, altele decât
bunurile de capital, care fac parte din activele folosite în cadrul
activităţii economice a persoanei impozabile în folosul propriu sau
de către personalul acesteia ori pentru a fi puse la dispoziţie în
vederea utilizării în mod gratuit altor persoane, pentru alte scopuri
decât desfăşurarea activităţii sale economice, dacă
taxa pentru bunurile respective a fost dedusă total sau parţial, cu
excepţia bunurilor a căror achiziţie face obiectul
limitării la 50% a dreptului de deducere potrivit prevederilor art.
145^1;".
54. La articolul 134^2 alineatul (2),
litera b) se modifică şi va avea următorul cuprins:
"b) la data la care se încasează
avansul, pentru plăţile în avans efectuate înainte de data la care
intervine faptul generator. Avansurile reprezintă plata parţială
sau integrală a contravalorii bunurilor şi serviciilor,
efectuată înainte de data livrării ori prestării
acestora;".
55. La articolul 141 alineatul (2) litera
f), punctul 4 se modifică şi va avea următorul cuprins:
"4. o construcţie nouă
cuprinde şi orice construcţie transformată sau parte
transformată a unei construcţii, dacă costul transformării,
exclusiv taxa, se ridică la minimum 50% din valoarea de piaţă a
construcţiei sau a părţii din construcţie, astfel cum
aceasta este stabilită printr-un raport de expertiză, exclusiv
valoarea terenului, ulterior transformării;".
56. La articolul 141 alineatul (2), litera
g) se modifică şi va avea următorul cuprins:
"g) livrările de bunuri care au
fost afectate unei activităţi scutite, în temeiul prezentului
articol, dacă taxa aferentă bunurilor respective nu a fost
dedusă, precum şi livrările de bunuri a căror
achiziţie a făcut obiectul excluderii dreptului de deducere conform
art. 145 alin. (5) lit. b) sau al limitării totale a dreptului de deducere
conform art. 145^1."
57. La articolul 145^1 alineatul (1),
partea introductivă se modifică şi va avea următorul
cuprins:
"(1) În cazul vehiculelor rutiere
motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o
greutate maximă autorizată care să nu depăşească
3.500 kg şi care să nu aibă mai mult de 9 scaune de pasageri,
incluzând şi scaunul şoferului, se deduce 50% din taxa pe valoarea
adăugată aferentă achiziţiilor acestor vehicule şi,
respectiv, 50% din taxa aferentă achiziţiilor de combustibil destinat
utilizării pentru vehiculele care au aceleaşi caracteristici, aflate
în proprietatea sau în folosinţa persoanei impozabile, cu excepţia
vehiculelor care se înscriu în oricare dintre următoarele
categorii:".
58. La articolul 145^1, alineatul (3) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"(3) Prevederile alin. (1) şi (2)
se aplică inclusiv în situaţia în care au fost emise facturi
şi/sau au fost plătite avansuri, pentru contravaloarea
parţială a vehiculelor rutiere motorizate, înainte de data de 1
ianuarie 2012, dacă livrarea acestora intervine după data de 1
ianuarie 2012 inclusiv."
59. La articolul 145^1, alineatul (4) se abrogă.
60. La articolul 149 alineatul (1), litera
a) se modifică şi va avea următorul cuprins:
"a) bunurile de capital
reprezintă toate activele corporale fixe, definite la art. 125^1 alin. (1)
pct. 3, precum şi operaţiunile de construcţie, transformare sau
modernizare a bunurilor imobile, exclusiv reparaţiile ori lucrările
de întreţinere a acestor active, chiar în condiţiile în care astfel
de operaţiuni sunt realizate de beneficiarul unui contract de închiriere,
leasing sau al oricărui alt contract prin care activele fixe corporale se
pun la dispoziţia unei alte persoane; nu sunt considerate bunuri de
capital activele corporale fixe amortizabile a căror durată
normală de utilizare stabilită pentru amortizarea fiscală este
mai mică de 5 ani; activele corporale fixe de natura mijloacelor fixe
amortizabile care fac obiectul leasingului sunt considerate bunuri de capital
la locator/finanţator dacă limita minimă a duratei normale de
utilizare este egală sau mai mare de 5 ani;".
61. La articolul 150, alineatul (6) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"(6) În alte situaţii decât cele
prevăzute la alin. (2)-(5), în cazul în care livrarea de bunuri/prestarea
de servicii este realizată de o persoană impozabilă care nu este
stabilită în România sau nu este considerată a fi stabilită
pentru respectivele livrări de bunuri/prestări de servicii pe
teritoriul României conform prevederilor art. 125^1 alin. (2) şi care nu
este înregistrată în România conform art. 153, persoana obligată la
plata taxei este persoana impozabilă ori persoana juridică neimpozabilă,
stabilită în România sau nestabilită în România, dar
înregistrată în România conform art. 153, care este beneficiar al unor
livrări de bunuri/prestări de servicii care au loc în România,
conform art. 132 sau 133."
62. La articolul 152, alineatele (7)
şi (7^2) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
"(7) Persoana impozabilă
înregistrată în scopuri de TVA conform art. 153 care în cursul anului
calendaristic precedent nu depăşeşte plafonul de scutire
prevăzut la alin. (1) sau, după caz, plafonul determinat conform
alin. (5) poate solicita scoaterea din evidenţa persoanelor înregistrate
în scopuri de TVA conform art. 153 în vederea aplicării regimului special
de scutire, cu condiţia ca la data solicitării să nu fi depăşit
plafonul de scutire pentru anul în curs, calculat proporţional cu perioada
scursă de la începutul anului, fracţiunea de lună
considerându-se o lună calendaristică întreagă. Solicitarea se
poate depune la organele fiscale competente între data de 1 şi 10 a
fiecărei luni următoare perioadei fiscale aplicate de persoana
impozabilă în conformitate cu prevederile art. 156^1. Anularea va fi
valabilă de la data comunicării deciziei privind anularea
înregistrării în scopuri de TVA. Organele fiscale competente au obligaţia
de a soluţiona solicitările de scoatere din evidenţa persoanelor
înregistrate în scopuri de TVA a persoanelor impozabile cel târziu până la
finele lunii în care a fost depusă solicitarea. Până la comunicarea
deciziei de anulare a înregistrării în scopuri de TVA, persoanei
impozabile îi revin toate drepturile şi obligaţiile persoanelor
înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153. Persoana impozabilă care
a solicitat scoaterea din evidenţă are obligaţia să
depună ultimul decont de taxă prevăzut la art. 156^2, indiferent
de perioada fiscală aplicată conform art. 156^1, până la data de
25 a lunii următoare celei în care a fost comunicată decizia de
anulare a înregistrării în scopuri de TVA. În ultimul decont de taxă
depus, persoanele impozabile au obligaţia să evidenţieze
valoarea rezultată ca urmare a efectuării tuturor ajustărilor de
taxă, conform prezentului titlu. Prin excepţie, persoanele impozabile
care solicită în cursul anului 2012 scoaterea din evidenţa
persoanelor înregistrate în scopuri de TVA conform prezentului alineat nu au
obligaţia să efectueze ajustările de taxă
corespunzătoare scoaterii din evidenţă pentru
bunurile/serviciile achiziţionate până la data de 30 septembrie 2011
inclusiv.
...................................................................................................................
(7^2) Persoana impozabilă care
solicită, conform alin. (7), scoaterea din evidenţa persoanelor
impozabile înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153, dar are
obligaţia de a se înregistra în scopuri de taxă, conform art. 153^1,
trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, conform art. 153^1,
concomitent cu solicitarea de scoatere din evidenţa persoanelor impozabile
înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153. Înregistrarea în scopuri de TVA,
conform art. 153^1, va fi valabilă începând cu data anulării
înregistrării în scopuri de TVA conform art. 153. Prevederile prezentului
alineat se aplică şi în cazul în care persoana impozabilă
optează pentru înregistrarea în scopuri de TVA, conform art. 153^1,
concomitent cu solicitarea de scoatere din evidenţa persoanelor impozabile
înregistrate în scopuri de TVA, conform art. 153."
63. La articolul 152^3, alineatul (2) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"(2) În sensul prezentului articol,
monedele prevăzute la alin. (1) lit. b) nu se consideră ca fiind
vândute în scop numismatic."
64. La articolul 153, alineatele (4)
şi (7) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
"(4) O persoană impozabilă
care nu este stabilită în România conform art. 125^1 alin. (2) şi
nici înregistrată în scopuri de TVA în România conform art. 153 va
solicita înregistrarea în scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru
operaţiuni realizate pe teritoriul României care dau drept de deducere a
taxei, altele decât serviciile de transport şi serviciile auxiliare
acestora, scutite în temeiul art. 143 alin. (1) lit. c)-m), art. 144 alin. (1)
lit. c) şi art. 144^1, înainte de efectuarea respectivelor
operaţiuni, cu excepţia situaţiilor în care persoana obligată
la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (2)-(6). Nu sunt
obligate să se înregistreze în România, conform prezentului articol,
persoanele stabilite în afara Comunităţii Europene care
prestează servicii electronice către persoane neimpozabile din
România şi care sunt înregistrate într-un alt stat membru, conform
regimului special pentru servicii electronice, pentru toate serviciile
electronice prestate în Comunitatea Europeană. Persoana impozabilă
care nu este stabilită în România conform art. 125^1 alin. (2) şi
nici înregistrată în scopuri de TVA în România conform art. 153 poate
solicita înregistrarea în scopuri de TVA dacă efectuează în România
oricare dintre următoarele operaţiuni:
a) importuri de bunuri;
b) operaţiuni prevăzute la art.
141 alin. (2) lit. e), dacă optează pentru taxarea acestora, conform
art. 141 alin. (3);
c) operaţiuni prevăzute la art.
141 alin. (2) lit. f), dacă acestea sunt taxabile prin efectul legii sau
prin opţiune conform art. 141 alin. (3).
.....................................................................................................................
(7) Organele fiscale competente vor
înregistra în scopuri de TVA, conform prezentului articol, toate persoanele
care, în conformitate cu prevederile prezentului titlu, sunt obligate să
solicite înregistrarea, conform alin. (1), (2), (4) sau (5)."
65. La articolul 153, după alineatul
(7) se introduce un nou alineat, alineatul (7^1), cu următorul cuprins:
"(7^1) Prin ordin al ministrului
finanţelor publice se pot stabili criterii pentru condiţionarea
înregistrării în scopuri de TVA a societăţilor comerciale cu
sediul activităţii economice în România înfiinţate în baza Legii nr. 31/1990
privind societăţile comerciale, republicată, cu
modificările şi completările ulterioare, care sunt supuse
înmatriculării la registrul comerţului. Organele fiscale competente
stabilesc, pe baza acestor criterii, dacă persoana impozabilă
justifică intenţia şi are capacitatea de a desfăşura
activitate economică, pentru a fi înregistrată în scopuri de TVA.
Prin excepţie de la prevederile alin. (7), organele fiscale competente nu
vor înregistra în scopuri de TVA persoanele impozabile care nu îndeplinesc
criteriile stabilite prin ordin al ministrului finanţelor publice."
66. La articolul 153, alineatele (8), (9) şi
(9^1) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
"(8) În cazul în care o persoană
este obligată să se înregistreze în scopuri de TVA, în conformitate
cu prevederile alin. (1) lit. b), alin. (2), (4) sau (5), şi nu
solicită înregistrarea, organele fiscale competente vor înregistra
persoana respectivă din oficiu.
(9) Organele fiscale competente
anulează înregistrarea unei persoane în scopuri de TVA, conform prezentului
articol:
a) dacă este declarată
inactivă conform prevederilor art.
78^1 din Ordonanţa Guvernului nr. 92/2003, republicată, cu
modificările şi completările ulterioare, de la data
declarării ca inactivă;
b) dacă a intrat în inactivitate
temporară, înscrisă în registrul comerţului, potrivit legii, de
la data înscrierii menţiunii privind inactivitatea temporară în
registrul comerţului;
c) dacă asociaţii/administratorii
persoanei impozabile sau persoana impozabilă însăşi au înscrise
în cazierul fiscal infracţiuni şi/sau faptele prevăzute la art. 2 alin. (2) lit. a) din
Ordonanţa Guvernului nr. 75/2001 privind organizarea şi
funcţionarea cazierului fiscal, republicată, cu modificările
şi completările ulterioare, de la data comunicării deciziei de
anulare de către organele fiscale competente;
d) dacă nu a depus pe parcursul unui
semestru calendaristic niciun decont de taxă prevăzut la art. 156^2,
dar nu este în situaţia prevăzută la lit. a) sau b), din prima
zi a celei de-a doua luni următoare respectivului semestru calendaristic.
Aceste prevederi se aplică numai în cazul persoanelor pentru care perioada
fiscală este luna sau trimestrul;
e) dacă în deconturile de taxă
depuse pentru 6 luni consecutive în cursul unui semestru calendaristic, în
cazul persoanelor care au perioada fiscală luna calendaristică,
şi pentru două perioade fiscale consecutive în cursul unui semestru
calendaristic, în cazul persoanelor impozabile care au perioada fiscală
trimestrul calendaristic, nu au fost evidenţiate achiziţii de
bunuri/servicii şi nici livrări de bunuri/prestări de servicii,
realizate în cursul acestor perioade de raportare, din prima zi a celei de-a doua
luni următoare respectivului semestru calendaristic;
f) dacă, potrivit prevederilor
prezentului titlu, persoana nu era obligată să solicite înregistrarea
sau nu avea dreptul să solicite înregistrarea în scopuri de TVA, conform
prezentului articol;
g) în situaţia prevăzută la
art. 152 alin. (7).
Pentru situaţiile prevăzute la
lit. a)-e), anularea înregistrării în scopuri de TVA a persoanei
impozabile este realizată din oficiu de către organele fiscale
competente. Pentru situaţia prevăzută la lit. f), anularea
înregistrării în scopuri de TVA se realizează la solicitarea
persoanei impozabile sau din oficiu de către organele fiscale competente,
după caz. Pentru situaţia prevăzută la lit. g), anularea
înregistrării în scopuri de TVA se realizează la solicitarea
persoanei impozabile.
(9^1) Procedura de anulare a
înregistrării în scopuri de TVA este stabilită prin normele
procedurale în vigoare. După anularea înregistrării în scopuri de TVA
conform alin. (9) lit. a)-e), organele fiscale competente înregistrează
persoanele impozabile în scopuri de TVA astfel:
a) din oficiu, de la data la care a încetat
situaţia care a condus la anularea înregistrării, pentru
situaţiile prevăzute la alin. (9) lit. a) şi b);
b) la solicitarea persoanei impozabile, în
situaţia prevăzută la alin. (9) lit. c), dacă
încetează situaţia care a condus la anulare, de la data
comunicării deciziei de înregistrare în scopuri de TVA;
c) la solicitarea persoanei impozabile, în
situaţia prevăzută la alin. (9) lit. d), de la data
comunicării deciziei de înregistrare în scopuri de TVA, pe baza
următoarelor informaţii/documente furnizate de persoana
impozabilă:
1. prezentarea deconturilor de taxă
nedepuse la termen;
2. prezentarea unei cereri motivate din
care să rezulte că se angajează să depună la termenele
prevăzute de lege deconturile de taxă;
După prima abatere prevăzută
la alin. (9) lit. d), persoanele impozabile vor fi înregistrate în scopuri de
TVA, dacă îndeplinesc toate condiţiile prevăzute de lege, numai
după o perioadă de 3 luni de la anularea înregistrării. În cazul
în care abaterea se repetă după reînregistrarea persoanei impozabile,
organele fiscale vor anula codul de înregistrare în scopuri de TVA şi nu
vor aproba eventuale cereri ulterioare de reînregistrare în scopuri de TVA.
d) la solicitarea persoanei impozabile, în
situaţia prevăzută la alin. (9) lit. e), pe baza unei
declaraţii pe propria răspundere din care să rezulte că va
desfăşura activităţi economice cel mai târziu în cursul
lunii următoare celei în care a solicitat înregistrarea în scopuri de TVA.
Data înregistrării în scopuri de TVA a persoanei impozabile este data
comunicării deciziei de înregistrare în scopuri de TVA. În situaţia
în care persoana impozabilă nu depune o cerere de înregistrare în scopuri
de TVA în maximum 180 de zile de la data anulării, organele fiscale nu vor
aproba eventuale cereri ulterioare de reînregistrare în scopuri de TVA.
Persoanele impozabile aflate în
situaţiile prevăzute de prezentul alineat nu pot aplica prevederile
referitoare la plafonul de scutire pentru mici întreprinderi prevăzut la
art. 152 până la data înregistrării în scopuri de TVA, fiind obligate
să aplice prevederile art. 11 alin. (1^1) şi (1^3)."
67. La articolul 153, după alineatul
(9^1) se introduce un nou alineat, alineatul (9^2), cu următorul cuprins:
"(9^2) Agenţia
Naţională de Administrare Fiscală organizează Registrul
persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 şi
Registrul persoanelor impozabile a căror înregistrare în scopuri de TVA
conform art. 153 a fost anulată. Registrele sunt publice şi se
afişează pe site-ul Agenţiei Naţionale de Administrare
Fiscală. Înscrierea în Registrul persoanelor impozabile a căror înregistrare
în scopuri de TVA conform art. 153 a fost anulată se face de către
organul fiscal competent, după comunicarea deciziei de anulare a
înregistrării în scopuri de TVA, în termen de cel mult 3 zile de la data
comunicării."
68. La articolul 153^1, alineatul (9) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"(9) Organele fiscale competente vor
anula înregistrarea unei persoane, conform prezentului articol, din oficiu sau,
după caz, la cerere, în următoarele situaţii:
a) persoana respectivă este înregistrată în
scopuri de TVA, conform art. 153; sau
b) persoana respectivă are dreptul la
anularea înregistrării în scopuri de TVA, conform prezentului articol,
şi solicită anularea conform alin. (5), (6) şi (8); sau
c) persoana respectivă îşi
încetează activitatea economică."
69. La articolul 156^3, după alineatul
(8) se introduc două noi alineate, alineatele (9) şi (10), cu
următorul cuprins:
"(9) Persoanele impozabile pentru care
înregistrarea în scopuri de TVA a fost anulată conform art. 153 alin. (9)
lit. g) care nu au efectuat ajustările de taxă prevăzute de lege
în ultimul decont depus înainte de scoaterea din evidenţa persoanelor
înregistrate în scopuri de TVA sau au efectuat ajustări incorecte pot depune
o declaraţie privind sumele rezultate ca urmare a ajustărilor taxei
pe valoarea adăugată efectuate conform art. 128 alin. (4), art. 148,
149 sau 161 sau privind corecţia ajustărilor efectuate. Persoanele
impozabile pentru care înregistrarea în scopuri de TVA a fost anulată
conform art. 153 alin. (9) lit. g) şi care trebuie să efectueze alte
ajustări de TVA în conformitate cu prevederile din norme depun până
la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a intervenit
această obligaţie o declaraţie privind sumele rezultate ca
urmare a ajustărilor taxei pe valoarea adăugată.
(10) Persoanele impozabile al căror
cod de înregistrare în scopuri de TVA a fost anulat potrivit prevederilor art.
153 alin. (9) lit. a)-e) trebuie să depună o declaraţie privind
taxa colectată care trebuie plătită, în conformitate cu
prevederile art. 11 alin. (1^1) şi (1^3), până la data de 25 inclusiv
a lunii următoare celei în care a intervenit exigibilitatea taxei pentru
livrări de bunuri/prestări de servicii efectuate şi/sau pentru
achiziţii de bunuri şi/sau servicii pentru care sunt persoane
obligate la plata taxei, efectuate în perioada în care persoana impozabilă
nu are un cod valabil de TVA."
70. La articolul 158^2, alineatele (5)
şi (10) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
"(5) În cazul persoanelor
prevăzute la alin. (2), organul fiscal va analiza şi va dispune
aprobarea sau respingerea motivată a cererii de înregistrare în Registrul
operatorilor intracomunitari, odată cu înregistrarea în scopuri de TVA sau,
după caz, odată cu comunicarea deciziei de respingere a cererii de
înregistrare în scopuri de TVA.
......................................................................................................................
(10) Organul fiscal competent va radia din
oficiu din Registrul operatorilor intracomunitari:
a) persoanele impozabile şi persoanele
juridice neimpozabile al căror cod de înregistrare în scopuri de TVA a
fost anulat din oficiu de organele fiscale competente potrivit prevederilor
art. 153 alin. (9);
b)
persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 care în
anul următor înscrierii în registru nu au mai efectuat operaţiuni
intracomunitare de natura celor prevăzute la alin. (1);
c) persoanele înregistrate conform art. 153
sau 153^1 care solicită anularea înregistrării în scopuri de TVA,
potrivit legii;
d) persoanele impozabile care au ca asociat
sau administrator o persoană împotriva căreia s-a pus în mişcare
acţiunea penală în legătură cu oricare dintre
operaţiunile prevăzute la alin. (1)."
71. La articolul 158^2, după alineatul
(14) se introduce un nou alineat, alineatul (15), cu următorul cuprins:
"(15) În sensul prezentului articol,
prin asociaţi se înţelege asociaţii care deţin minimum 5%
din capitalul social al societăţii."
72. La articolul 159, alineatul (3) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"(3) Persoanele impozabile care au
fost supuse unui control fiscal şi au fost constatate şi stabilite
erori în ceea ce priveşte stabilirea corectă a taxei colectate, fiind
obligate la plata acestor sume în baza actului administrativ emis de
autoritatea fiscală competentă, pot emite facturi de corecţie
conform alin. (1) lit. b)
către beneficiari. Pe facturile emise se va face menţiunea că
sunt emise după control şi vor fi înscrise într-o rubrică
separată în decontul de taxă. Beneficiarii au drept de deducere a
taxei înscrise în aceste facturi în limitele şi în condiţiile
stabilite la art. 145-147^2."
73. La articolul 160 alineatul (2), litera
a) se modifică şi va avea următorul cuprins:
"a) livrarea următoarelor
categorii de bunuri:
1. livrarea de deşeuri feroase şi
neferoase, de rebuturi feroase şi neferoase, inclusiv livrarea de produse
semifinite rezultate din prelucrarea, fabricarea sau topirea acestora;
2. livrarea de reziduuri şi alte
materiale reciclabile alcătuite din metale feroase şi neferoase,
aliajele acestora, zgură, cenuşă şi reziduuri industriale
ce conţin metale sau aliajele lor;
3. livrarea de deşeuri de materiale
reciclabile şi materiale reciclabile uzate constând în hârtie, carton,
material textil, cabluri, cauciuc, plastic, cioburi de sticlă şi
sticlă;
4. livrarea materialelor prevăzute la
pct. 1-3 după prelucrarea/transformarea acestora prin operaţiuni de
curăţare, polizare, selecţie, tăiere, fragmentare, presare
sau turnare în lingouri, inclusiv a lingourilor de metale neferoase pentru
obţinerea cărora s-au adăugat alte elemente de aliere;".
74. La articolul 206^35 alineatul (1),
litera b) se modifică şi va avea următorul cuprins:
"b) să informeze
autorităţile competente înainte de începerea deplasării, prin
procedura stabilită prin ordin al preşedintelui Agenţiei
Naţionale de Administrare Fiscală."
75. La articolul 206^51, după alineatul (5) se
introduce un nou alineat, alineatul (6), cu următorul cuprins:
"(6) Prin excepţie de la
prevederile alin. (1), în cazul destinatarilor înregistraţi, termenul de plată a
accizelor este ziua lucrătoare imediat următoare celei în care
accizele devin exigibile."
76. La titlul VII, în anexa nr. 1, la nr.
crt. 12 "Motorină", nivelul accizei prevăzut în coloana 3
se modifică şi va fi de 374,00 euro/tonă, respectiv 316,03
euro/1.000 litri.
77. La titlul VII, anexa nr. 2 se
modifică şi se înlocuieşte cu anexa care face parte
integrantă din prezenta ordonanţă de urgenţă.
78. La articolul 250 alineatul (1),
după punctul 7 se introduce nou punct, punctul 7^1, cu următorul
cuprins:
"7^1. clădirile aflate în
domeniul privat al statului concesionate, închiriate, date în administrare ori
în folosinţă, după caz, instituţiilor publice cu
finanţare de la bugetul de stat, utilizate pentru activitatea proprie a
acestora;".
79. La articolul 253, după alineatul (5) se
introduce un nou alineat, alineatul (5^1), cu următorul cuprins:
"(5^1) În cazul clădirilor care
aparţin instituţiilor de credit ce aplică Standardele
internaţionale de raportare financiară şi aleg ca metodă de
evaluare ulterioară modelul bazat pe cost, valoarea impozabilă a
acestora este valoarea rezultată din raportul de evaluare emis de un
evaluator autorizat, depus la compartimentul de specialitate al
administraţiei publice locale."
80. La articolul 261, alineatul (1) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"(1) Orice persoană care are în
proprietate un mijloc de transport care trebuie înmatriculat/înregistrat în
România datorează un impozit anual pentru mijlocul de transport, cu
excepţia cazurilor în care în prezentul capitol se prevede altfel."
81. La articolul 261, după alineatul
(4) se introduce un nou alineat, alineatul (5), cu următorul cuprins:
"(5) Până la prima
înmatriculare/înregistrare în România, în înţelesul prezentului titlu,
mijlocul de transport este considerat marfă. După prima
înmatriculare/înregistrare, mijlocul de transport, în înţelesul
prezentului titlu, nu mai poate fi considerat marfă şi pentru acesta
se datorează impozit pe mijloacele de transport."
82. La articolul 263, alineatele (4) şi (5) se
modifică şi vor avea următorul cuprins:
"(4) În cazul unui autovehicul de
transport de marfă cu masa totală autorizată egală sau mai
mare de 12 tone, impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma
corespunzătoare prevăzută în tabelul următor:
*T*
*Font 8*
┌────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────┐
│ │
Numărul de axe şi greutatea brută încărcată
maximă admisă │ Impozitul │
│ │
│ (în lei/an) │
│ │
├───────────────┬──────────────┤
│ │
│Ax(e) │Alte
sisteme │
│ │ │motor(oare)
cu │de suspensie │
│ │
│sistem de
│pentru axele │
│ │
│suspensie │motoare │
│ │
│pneumatică sau │ │
│ │
│echivalentele │ │
│ │
│recunoscute │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ I │două axe │ │ │
├────┼───┬──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 1 │Masa de cel puţin 12
tone, dar mai mică de 13 tone
│ 0 │ 133
│
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 2 │Masa de cel puţin 13
tone, dar mai mică de 14 tone
│ 133 │ 367
│
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 3 │Masa de cel puţin 14
tone, dar mai mică de 15 tone
│ 367 │ 517
│
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 4 │Masa de cel puţin 15
tone, dar mai mică de 18 tone
│ 517 │
1.169 │
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 5 │Masa de cel puţin 18
tone
│ 517 │
1.169 │
├────┼───┴──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ II
│3 axe │ │ │
├────┼───┬──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 1 │Masa de cel puţin 15
tone, dar mai mică de 17 tone
│ 133 │ 231
│
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 2 │Masa de cel puţin 17
tone, dar mai mică de 19 tone
│ 231 │ 474
│
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 3 │Masa de cel puţin 19
tone, dar mai mică de 21 tone
│ 474 │ 615
│
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 4 │Masa de cel puţin 21
tone, dar mai mică de 23 tone
│ 615 │ 947
│
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 5 │Masa de cel puţin 23
tone, dar mai mică de 25 tone
│ 947 │
1.472 │
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 6 │Masa de cel puţin 25
tone, dar mai mică de 26 tone
│ 947 │
1.472 │
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 7 │Masa de cel puţin 26
tone
│ 947 │
1.472 │
├────┼───┴──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│
III│4 axe
│ │ │
├────┼───┬──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 1 │Masa de cel puţin 23
tone, dar mai mică de 25 tone
│ 615 │ 623
│
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 2 │Masa de cel puţin 25
tone, dar mai mică de 27 tone
│ 623 │ 973
│
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 3 │Masa de cel puţin 27
tone, dar mai mică de 29 tone
│ 973 │
1.545 │
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 4 │Masa de cel puţin 29
tone, dar mai mică de 31 tone
│ 1.545
│ 2.291 │
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 5 │Masa de cel puţin 31
tone, dar mai mică de 32 tone
│ 1.545 │
2.291 │
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 6 │Masa de cel puţin 32
tone
│ 1.545 │
2.291 │
└────┴───┴──────────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────┴──────────────┘
*ST*
(5) În cazul unei combinaţii de
autovehicule, un autovehicul articulat sau tren rutier, de transport de
marfă cu masa totală maximă autorizată egală sau mai
mare de 12 tone, impozitul pe mijloacele de transport este egal cu suma
corespunzătoare prevă zută în tabelul următor:
*T*
*Font 8*
┌────┬──────────────────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────┐
│ │
Numărul de axe şi greutatea brută încărcată
maximă admisă │ Impozitul │
│ │
│ (în lei/an) │
│ │
├───────────────┬──────────────┤
│ │
│Ax(e) │Alte
sisteme │
│ │
│motor(oare) cu │de suspensie │
│ │ │sistem
de │pentru axele │
│ │
│suspensie
│motoare │
│ │
│pneumatică sau │ │
│ │
│echivalentele │ │
│ │
│recunoscute │ │
├────┼──────────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ I │2+1 axe
│ │ │
├────┼───┬──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 1 │Masa de cel puţin 12
tone, dar mai mică de 14 tone
│ 0 │ 0
│
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 2 │Masa de cel puţin 14
tone, dar mai mică de 16 tone
│ 0 │ 0
│
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 3 │Masa de cel puţin 16
tone, dar mai mică de 18 tone
│ 0 │ 60
│
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 4 │Masa de cel puţin 18
tone, dar mai mică de 20 tone
│ 60 │
137 │
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 5 │Masa de cel puţin 20
tone, dar mai mică de 22 tone
│ 137 │ 320
│
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 6 │Masa de cel puţin 22
tone, dar mai mică de 23 tone
│ 320 │ 414
│
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 7 │Masa de cel puţin 23
tone, dar mai mică de 25 tone
│ 414 │ 747
│
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 8 │Masa de cel puţin 25
tone, dar mai mică de 28 tone
│ 747 │
1.310 │
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 9 │Masa de cel puţin 28
tone │ 747
│ 1.310 │
├────┼───┴──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ II
│2+2 axe
│ │ │
├────┼───┬──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 1 │Masa de cel puţin 23
tone, dar mai mică de 25 tone
│ 128 │ 299
│
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 2 │Masa de cel puţin 25
tone, dar mai mică de 26 tone
│ 299 │ 491
│
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 3 │Masa de cel puţin 26
tone, dar mai mică de 28 tone
│ 491 │ 721
│
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 4 │Masa de cel puţin 28
tone, dar mai mică de 29 tone
│ 721 │ 871
│
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 5 │Masa de cel puţin 29
tone, dar mai mică de 31 tone
│ 871 │
1.429 │
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 6 │Masa de cel puţin 31
tone, dar mai mică de 33 tone
│ 1.429 │
1.984 │
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 7 │Masa de cel puţin 33
tone, dar mai mică de 36 tone
│ 1.984 │
3.012 │
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 8 │Masa de cel puţin 36
tone, dar mai mică de 38 tone
│ 1.984 │
3.012 │
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 9 │Masa de cel puţin 38
tone
│ 1.984 │
3.012 │
├────┼───┴──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│
III│2+3 axe │ │ │
├────┼───┬──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 1 │Masa de cel puţin 36
tone, dar mai mică de 38 tone │
1.579 │ 2.197
│
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 2 │Masa de cel puţin 38
tone, dar mai mică de 40 tone
│ 2.197 │
2.986 │
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 3 │Masa de cel puţin 40
tone
│ 2.197 │
2.986 │
├────┼───┴──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ IV
│3+2 axe
│ │ │
├────┼───┬──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 1 │Masa de cel puţin 36
tone, dar mai mică de 38 tone
│ 1.395 │
1.937 │
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 2 │Masa de cel puţin 38
tone, dar mai mică de 40 tone
│ 1.937 │
2.679 │
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 3 │Masa de cel puţin 40
tone, dar mai mică de 44 tone
│ 2.679 │
3.963 │
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 4 │Masa de cel puţin 44
tone
│ 2.679 │
3.963 │
├────┼───┴──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ V │3+3 axe
│ │ │
├────┼───┬──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 1 │Masa de cel puţin 36
tone, dar mai mică de 38 tone
│ 794 │ 960
│
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 2 │Masa de cel puţin 38
tone, dar mai mică de 40 tone
│ 960 │
1.434 │
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 3 │Masa de cel puţin 40
tone, dar mai mică de 44 tone
│ 1.434 │
2.283 │
├────┼───┼──────────────────────────────────────────────────────────────┼───────────────┼──────────────┤
│ │ 4 │Masa de cel puţin 44
tone
│ 1.434 │
2.283" │
└────┴───┴──────────────────────────────────────────────────────────────┴───────────────┴──────────────┘
*ST*
83. La articolul 271, alineatele (1)
şi (4) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
"(1) Orice persoană care utilizează
un panou, afişaj sau o structură de afişaj pentru reclamă
şi publicitate, cu excepţia celei care intră sub incidenţa
art. 270, datorează plata taxei anuale prevăzute în prezentul articol
către bugetul local al comunei, al oraşului sau al municipiului,
după caz, în raza căreia/căruia este amplasat panoul,
afişajul sau structura de afişaj respectivă. La nivelul
municipiului Bucureşti, această taxă revine bugetului local al
sectorului în raza căruia este amplasat panoul, afişajul sau
structura de afişaj respectivă.
..........................................................................................................
(4) Taxa pentru afişajul în scop de
reclamă şi publicitate se plăteşte anual, în două rate
egale, până la datele de 31 martie şi 30 septembrie inclusiv. Taxa
pentru afişajul în scop de reclamă şi publicitate, datorată
aceluiaşi buget local de către contribuabili, persoane fizice şi
juridice, de până la 50 lei inclusiv, se plăteşte integral
până la primul termen de plată."
84. Articolul 287 se modifică şi
va avea următorul cuprins:
"Majorarea impozitelor şi taxelor
locale de consiliile locale sau consiliile judeţene
Art. 287. - (1) Autoritatea
deliberativă a administraţiei publice locale, la propunerea
autorităţii executive, poate stabili cote adiţionale la
impozitele şi taxele locale prevăzute în prezentul titlu, în
funcţie de următoarele criterii: economice, sociale, geografice,
precum şi de necesităţile bugetare locale, cu excepţia
taxelor prevăzute la art. 295 alin. (11) lit. c) şi d).
(2) Cotele adiţionale stabilite
conform alin. (1) nu pot fi mai mari de 20% faţă de nivelurile
aprobate prin hotărâre a Guvernului potrivit art. 292.
(3) Criteriile prevăzute la alin. (1)
se hotărăsc de către autoritatea deliberativă a
administraţiei publice locale."
85. La articolul 292, alineatul (3) se
abrogă.
86. La articolul 296^1, litera l) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"l) deţinerea de către orice
persoană în afara antrepozitului fiscal sau comercializarea pe teritoriul
României a produselor accizabile supuse marcării, potrivit titlului VII,
fără a fi marcate sau marcate necorespunzător ori cu marcaje
false, peste limita a 10.000 ţigarete, 400 ţigări de foi de 3
grame, 200 ţigări de foi mai mari de 3 grame, peste 1 kg tutun de
fumat, alcool etilic peste 40 litri, băuturi spirtoase peste 200 litri,
produse intermediare de alcool peste 300 litri, băuturi fermentate, altele
decât bere şi vinuri, peste 300 litri;".
87. Titlul IX^2 se structurează pe
capitole, articolele 296^2 - 296^20 intrând în componenţa capitolului I
"Contribuţii sociale obligatorii privind persoanele care
realizează venituri din salarii, venituri asimilate salariilor şi
venituri din pensii, precum şi persoanele aflate sub protecţia sau în
custodia statului".
88. La articolul 296^3, litera a) se modifică
şi va avea următorul cuprins:
"a) persoanele fizice rezidente, care
realizează venituri din salarii sau asimilate salariilor, precum şi
orice alte venituri din desfăşurarea unei activităţi
dependente, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice
internaţionale la care România este parte;".
89. La articolul 296^3, litera c) se
abrogă.
90. La articolul 296^3 litera f), punctele
3 şi 4 se modifică şi vor avea următorul cuprins:
"3. Agenţia Naţională
pentru Prestaţii Sociale, care administrează şi gestionează
prestaţiile sociale acordate de la bugetul de stat, prin agenţiile
judeţene pentru prestaţii sociale, pentru persoanele care
beneficiază de ajutor social potrivit Legii nr. 416/2001 privind venitul minim
garantat, cu modificările şi completările ulterioare;
4. Casa Naţională de Pensii
Publice, prin casele judeţene de pensii, şi casele sectoriale de
pensii, pentru pensionarii cu venituri din pensii care depăşesc 740
lei, precum şi pentru persoanele preluate în plata indemnizaţiilor
pentru incapacitate temporară de muncă datorată unui accident de
muncă sau unei boli profesionale;".
91. Articolul 296^4 se modifică şi
va avea următorul cuprins:
"Baza de calcul al contribuţiilor
sociale individuale
Art. 296^4. - (1) Baza lunară de
calcul al contribuţiilor sociale individuale obligatorii, în cazul
persoanelor prevăzute la art. 296^3 lit. a) şi b), reprezintă câştigul
brut realizat din activităţi dependente, în ţară şi în
străinătate, cu respectarea prevederilor instrumentelor juridice
internaţionale la care România este parte, care include:
a) veniturile din salarii, în bani
şi/sau în natură, obţinute în baza unui contract individual de
muncă, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevăzut
de lege. În situaţia personalului român trimis în misiune permanentă
în străinătate, veniturile din salarii cuprind salariile de bază
corespunzătoare funcţiilor în care persoanele respective sunt
încadrate în ţară, la care se adaugă, după caz, sporurile
şi adaosurile care se acordă potrivit legii;
b) indemnizaţiile din
activităţi desfăşurate ca urmare a unei funcţii de
demnitate publică, stabilite potrivit legii;
c) indemnizaţiile din
activităţi desfăşurate ca urmare a unei funcţii alese
în cadrul persoanelor juridice fără scop patrimonial;
d) drepturile de soldă lunară
acordate personalului militar, potrivit legii;
e) remuneraţia administratorilor
societăţilor comerciale, companiilor/societăţilor
naţionale şi regiilor autonome, desemnaţi/numiţi în
condiţiile legii, precum şi sumele primite de reprezentanţii în
adunarea generală a acţionarilor şi în consiliul de
administraţie;
f) remuneraţia obţinută de
directorii cu contract de mandat şi de membrii directoratului de la
societăţile comerciale administrate în sistem dualist, potrivit
legii, precum şi drepturile cuvenite managerilor, în baza contractului de
management prevăzut de lege;
g) sumele primite de membrii comisiei de
cenzori sau comitetului de audit, după caz, precum şi sumele primite
pentru participarea în consilii, comisii, comitete şi altele asemenea;
h) sumele primite de reprezentanţii în
organisme tripartite, potrivit legii;
i) sumele reprezentând participarea
salariaţilor la profit;
j) sumele din profitul net cuvenite
administratorilor societăţilor comerciale, potrivit legii sau actului
constitutiv, după caz, precum şi participarea la profitul
unităţii pentru managerii cu contract de management, potrivit legii;
k) sumele reprezentând salarii sau
diferenţe de salarii stabilite în baza unor hotărâri
judecătoreşti rămase definitive şi irevocabile, precum
şi actualizarea acestora cu indicele de inflaţie;
l) indemnizaţiile lunare de
neconcurenţă prevăzute în contractele individuale de muncă,
în condiţiile legii;
m) indemnizaţiile primite pe perioada
delegării şi detaşării în altă localitate, în
ţară şi în străinătate, în interesul serviciului,
acordate de persoanele juridice fără scop patrimonial şi de alte
entităţi neplătitoare de impozit pe profit, inclusiv Banca
Naţională a României, peste limita a de 2,5 ori indemnizaţia
acordată salariaţilor din instituţiile publice;
n) remuneraţia primită de
preşedintele asociaţiei de proprietari sau de alte persoane, în baza
contractului de mandat, potrivit legii privind înfiinţarea, organizarea
şi funcţionarea asociaţiilor de proprietari;
o) indemnizaţiile de asigurări
sociale de sănătate suportate de angajator, potrivit legii;
p) indemnizaţiile de asigurări
sociale de sănătate suportate de la Fondul naţional unic de
asigurări sociale de sănătate, potrivit legii;
q) indemnizaţiile pentru incapacitate
temporară de muncă ca urmare a unui accident de muncă sau a unei
boli profesionale, suportate de angajator, potrivit legii;
r) indemnizaţiile pentru incapacitate
temporară de muncă ca urmare a unui accident de muncă sau a unei
boli profesionale, suportate de la Fondul naţional de asigurare pentru
accidente de muncă şi boli profesionale, potrivit legii;
s) ajutoarele lunare şi
plăţile compensatorii care se acordă, conform legii,
personalului militar, poliţiştilor şi funcţionarilor
publici cu statut special din sistemul administraţiei penitenciare, la
trecerea în rezervă sau direct în retragere, respectiv la încetarea
raporturilor de serviciu, cu drept la pensie, din domeniul apărării
naţionale, ordinii publice şi siguranţei naţionale;
ş) ajutoarele lunare şi
plăţile compensatorii care se acordă, conform legii,
personalului militar, poliţiştilor şi funcţionarilor
publici cu statut special din sistemul administraţiei penitenciare, la
trecerea în rezervă sau direct în retragere, respectiv la încetarea
raporturilor de serviciu, fără drept la pensie, din domeniul
apărării naţionale, ordinii publice şi siguranţei
naţionale;
t) veniturile reprezentând plăţi
compensatorii suportate de angajator potrivit contractului colectiv sau
individual de muncă;
ţ) veniturile acordate la momentul
disponibilizării, venitul lunar de completare sau plăţile
compensatorii, suportate din bugetul asigurărilor de şomaj, potrivit
actelor normative care reglementează aceste domenii;
u) orice alte sume de natură
salarială sau avantaje asimilate salariilor în vederea impunerii.
(2) În situaţia în care totalul
veniturilor prevăzute la alin. (1) este mai mare decât valoarea a de 5 ori
câştigul salarial mediu brut, contribuţia individuală de
asigurări sociale se calculează în limita acestui plafon, pe fiecare
loc de realizare a venitului.
(3) Câştigul salarial mediu brut
prevăzut la alin. (2) este cel utilizat la fundamentarea bugetului
asigurărilor sociale de stat şi aprobat prin legea bugetului
asigurărilor sociale de stat."
92. La articolul 296^5, alineatul (2) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"(2) Pentru persoanele prevăzute
la art. 296^3 lit. e) şi g), baza lunară de calcul pentru
contribuţia de asigurări sociale de sănătate o
reprezintă suma câştigurilor brute realizate de persoanele
prevăzute la art. 296^3 lit. a) şi b), corectată cu
excepţiile prevăzute la art. 296^15 şi art. 296^16 lit. b). În
baza lunară de calcul pentru contribuţia de asigurări sociale de
sănătate se includ şi veniturile prevăzute la art. 296^17
alin. (6)."
93. La articolul 296^5, după alineatul
(2) se introduce un nou alineat, alineatul (2^1), cu următorul cuprins:
"(2^1) Pentru persoanele
prevăzute la art. 296^3 lit. e) şi g), baza lunară de calcul al
contribuţiei pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări
sociale de sănătate o reprezintă suma câştigurilor brute
realizate de persoanele prevăzute la art. 296^3 lit. a) şi b),
corectată cu excepţiile prevăzute la art. 296^15 şi art.
296^16 lit. e). În baza lunară de calcul al contribuţiei pentru
concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de
sănătate se includ şi veniturile prevăzute la art. 296^17
alin. (7). Baza lunară de calcul al contribuţiei pentru concedii
şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate nu
poate fi mai mare decât produsul dintre numărul asiguraţilor din luna
pentru care se calculează contribuţia şi valoarea
corespunzătoare a 12 salarii minime brute pe ţară garantate în
plată."
94. La articolul 296^5, după alineatul
(5) se introduce un nou alineat, alineatul (6), cu următorul cuprins:
"(6) La stabilirea bazei lunare de
calcul al contribuţiilor sociale obligatorii prevăzute la alin.
(1)-(5) şi art. 296^6 - 296^13, se au în vedere excepţiile
prevăzute la art. 296^15 şi 296^16."
95. Articolul 296^9 se modifică
şi va avea următorul cuprins:
"Baza de calcul al contribuţiilor
sociale datorate pentru persoanele prevăzute la art. 296^3 lit. f) pct. 4
şi 5
Art. 296^9. - (1) Pentru persoanele cu
venituri din pensii care depăşesc 740 lei prevăzute la art.
296^3 lit. f) pct. 4 şi 5, baza lunară de calcul al contribuţiei
de asigurări sociale de sănătate datorate bugetului Fondului
naţional unic de asigurări sociale de sănătate o
reprezintă întregul venit, cu condiţia ca pensia netă să nu
fie mai mică de 740 lei.
(2) Pentru persoanele prevăzute la
art. 296^3 lit. f) pct. 4, preluate în plată de către Casa
Naţională de Pensii Publice, prin casele judeţene de pensii sau
de către casele sectoriale de pensii, baza lunară de calcul al
contribuţiei de asigurări sociale de sănătate datorate
bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de
sănătate o reprezintă cuantumul indemnizaţiei."
96. Articolul 296^14 se abrogă.
97. La articolul 296^15, după litera
b) se introduce o nouă literă, litera b^1), cu următorul
cuprins:
"b^1) ajutoarele de deces,
indemnizaţiile acordate urmaşilor personalului militar din
armată decedat ca urmare a participării la acţiuni militare
şi indemnizaţiile lunare de invaliditate acordate personalului
militar din armată ca urmare a participării la acţiuni militare;".
98. La articolul 296^15, literele g)
şi p) se modifică şi vor avea următorul cuprins:
"g) sumele primite de angajaţi
pentru acoperirea cheltuielilor de transport şi cazare, precum şi
indemnizaţia primită pe perioada delegării şi
detaşării în altă localitate, în ţară şi în
străinătate, în interesul serviciului, în limita a de 2,5 ori
indemnizaţia acordată salariaţilor din instituţiile
publice, precum şi partea care depăşeşte această
limită în cazul angajatorilor persoane juridice şi fizice plătitoare
de impozit pe profit şi, respectiv, impozit pe venit;
....................................................................
p) următoarele avantaje primite în
legătură cu o activitate dependentă:
1. utilizarea unui vehicul din patrimoniul
afacerii, în vederea deplasării de la domiciliu la locul de muncă
şi invers;
2. cazarea în unităţi proprii;
3. hrana acordată potrivit legii;
4. permisele de călătorie pe
orice mijloc de transport, acordate în interes de serviciu;
5. contribuţiile plătite la
fondurile de pensii ocupaţionale, contribuţiile plătite la
fondurile de pensii facultative, primele aferente asigurărilor
profesionale şi asigurărilor voluntare de sănătate, suportate
de angajator pentru salariaţii proprii, în limitele de deductibilitate
prevăzute de lege, după caz."
99. Articolul 296^16 se modifică
şi va avea următorul cuprins:
"Excepţii specifice
Art. 296^16.- Se exceptează de la
plata contribuţiilor sociale următoarele venituri:
a) la contribuţia de asigurări sociale,
veniturile prevăzute la art. 296^4 alin. (1) lit. l), q), r), s) şi
ţ), precum şi la lit. o) şi p) pentru partea care
depăşeşte nivelul prevăzut la art. 296^11; de asemenea, se
exceptează indemnizaţiile de şedinţă primite de
consilierii locali, judeţeni sau ai municipiului Bucureşti, precum
şi prestaţiile suportate din bugetul asigurărilor sociale de
stat;
b) la contribuţia de asigurări
sociale de sănătate, veniturile prevăzute la art. 296^4 alin.
(1) lit. o), p) şi ţ);
c) la contribuţia de asigurări
pentru şomaj:
c1. veniturile prevăzute la art. 296^4
alin. (1) lit. d), e), g), h), j), l), n), p), r), s), ş), t) şi
ţ);
c2. prestaţiile suportate din bugetul
asigurărilor sociale de stat;
c3. veniturile obţinute de pensionari;
c4. veniturile realizate de persoanele
prevăzute la art. 296^3 lit. a) şi b) care nu se mai regăsesc în
raporturi juridice cu persoanele prevăzute la art. 296^3 lit. e) şi
g), dar încasează venituri ca urmare a faptului că au avut încheiate
raporturi juridice şi respectivele venituri se acordă, potrivit
legii, ulterior sau la data încetării raporturilor juridice; în
această categorie nu se includ sumele reprezentând salarii, diferenţe
de salarii, venituri asimilate salariilor sau diferenţe de venituri
asimilate salariilor, asupra cărora există obligaţia
plăţii contribuţiei de asigurare pentru şomaj, stabilite în
baza unor hotărâri judecătoreşti rămase definitive şi
irevocabile, precum şi actualizarea acestora cu indicele de inflaţie;
c5. compensaţiile acordate, în
condiţiile legii ori ale contractelor colective sau individuale de
muncă, persoanelor cărora le încetează raporturile de muncă
ori de serviciu sau care, potrivit legii, sunt trecute în rezervă ori în
retragere;
c6. veniturile aferente perioadei în care
raporturile de muncă sau de serviciu ale persoanelor care au încheiat
astfel de raporturi sunt suspendate potrivit legii, altele decât cele aferente
perioadei de incapacitate temporară de muncă cauzată de boli obişnuite
ori de accidente în afara muncii şi perioadei de incapacitate
temporară de muncă în cazul accidentului de muncă sau al bolii
profesionale, în care plata indemnizaţiei se suportă de unitate,
conform legii;
c7. drepturile de salariu lunar acordate
poliţiştilor şi funcţionarilor publici cu statut special
din sistemul administraţiei penitenciare, potrivit legii;
d) la contribuţia de asigurare pentru
accidente de muncă şi boli profesionale:
d1. veniturile prevăzute la art. 296^4
alin. (1) lit. c), d), e), g), h), j), l), n), q), r), s), ş) şi
ţ);
d2. veniturile realizate de
poliţişti, funcţionarii publici cu statut special şi
personalul civil din cadrul instituţiilor publice de apărare, ordine
publică şi siguranţă naţională;
d3. prestaţiile suportate din bugetul
asigurărilor sociale de stat;
e) la contribuţia pentru concedii
şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate:
e1. veniturile acordate, potrivit legii,
cadrelor militare în activitate, poliţiştilor şi
funcţionarilor publici cu statut special care îşi
desfăşoară activitatea în instituţiile din sectorul de
apărare, ordine publică şi siguranţă
naţională;
e2. veniturile prevăzute la art. 296^4
alin. (1) lit. g), h), j), l), n), p), s), ş), t) şi ţ);
f) la contribuţia la Fondul de garantare
pentru plata creanţelor salariale, veniturile care nu au la bază un
contract individual de muncă, precum şi prestaţiile suportate
din bugetul asigurărilor sociale de stat sau Fondul naţional unic
pentru asigurări de sănătate, inclusiv cele acordate pentru
accidente de muncă şi boli profesionale."
100. Articolul 296^17 se modifică
şi va avea următorul cuprins:
"Prevederi specifice privind
contribuţiile de asigurări sociale de sănătate
Art. 296^17.- (1) Contribuţia de
asigurări sociale de sănătate nu se datorează pentru
indemnizaţiile de asigurări sociale de sănătate, cu
excepţia contribuţiei de asigurări sociale de sănătate
datorate de persoanele prevăzute la art. 296^3 lit. e) şi g) pentru
indemnizaţiile de asigurări sociale de sănătate suportate
din fondurile proprii ale acestora.
(2) Contribuţia pentru concedii
şi indemnizaţii nu se datorează pentru indemnizaţiile de
asigurări sociale de sănătate, cu excepţia
contribuţiei pentru concedii şi indemnizaţii datorate de
persoanele prevăzute la art. 296^3 lit. e) şi g) pentru
indemnizaţiile de asigurări sociale de sănătate suportate
din fondurile proprii ale acestora, şi, respectiv, pentru
indemnizaţiile pentru accidente de muncă şi boli profesionale.
(3) Se datorează contribuţie
individuală de asigurări sociale de sănătate pentru
indemnizaţiile de incapacitate temporară de muncă,
survenită ca urmare a unui accident de muncă sau a unei boli
profesionale, acordate persoanelor prevăzute la art. 296^3 lit. a) şi b), în
baza Legii nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de
muncă şi boli profesionale, republicată, cu modificările
ulterioare.
(4) Contribuţia individuală de
asigurări sociale de sănătate prevăzută la alin. (3)
se stabileşte prin aplicarea cotei prevăzute de lege asupra
indemnizaţiei pentru incapacitate de muncă, survenită ca urmare
a unui accident de muncă sau unei boli profesionale, şi se
suportă de către persoanele prevăzute la art. 296^3 lit. e)
şi g) ori din fondul de asigurare pentru accidente de muncă şi
boli profesionale, constituit în condiţiile legii, după caz.
(5) Persoanele prevăzute la art. 296^3
lit. e) şi g) vor reţine din contribuţia datorată fondului
de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale sumele calculate
potrivit alin. (4).
(6) Persoanele prevăzute la art. 296^3
lit. e) şi g) datorează contribuţia de asigurări sociale de
sănătate pentru persoanele prevăzute la art. 296^3 lit. a)
şi b), calculată asupra:
a) sumelor reprezentând indemnizaţii de
asigurări sociale de sănătate, acordate în baza Ordonanţei de
urgenţă a Guvernului nr. 158/2005, aprobată cu
modificări şi completări prin Legea nr. 399/2006, cu modificările şi
completările ulterioare, numai pentru zilele de incapacitate
temporară de muncă, suportate de angajator;
b) sumelor reprezentând indemnizaţii
de incapacitate temporară de muncă, survenită ca urmare a unui
accident de muncă sau a unei boli profesionale, acordate în baza Legii nr. 346/2002,
republicată, cu modificările ulterioare, numai pentru zilele de
incapacitate temporară de muncă, suportate de angajator.
(7) Persoanele prevăzute la art. 296^3
lit. e) şi g) datorează contribuţia pentru concedii şi
indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate pentru
persoanele prevăzute la art. 296^3 lit. a) şi b), calculată
asupra:
a) sumelor reprezentând indemnizaţii
de asigurări sociale de sănătate, acordate în baza Ordonanţei de
urgenţă a Guvernului nr. 158/2005, aprobată cu
modificări şi completări prin Legea nr. 399/2006, cu modificările şi
completările ulterioare, numai pentru zilele de incapacitate
temporară de muncă, suportate de angajator;
b) sumelor reprezentând indemnizaţii
de incapacitate temporară de muncă, survenită ca urmare a unui
accident de muncă sau a unei boli profesionale, acordate în baza Legii nr. 346/2002,
republicată, cu modificările ulterioare.
(8) Contribuţia pentru concedii
şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate
prevăzută la alin. (7) lit. b) se stabileşte prin aplicarea
cotei prevăzute de lege asupra indemnizaţiei pentru incapacitate de
muncă, survenită ca urmare a unui accident de muncă sau unei
boli profesionale, şi se suportă de către persoanele
prevăzute la art. 296^3 lit. e) şi g) ori din fondul de asigurare
pentru accidente de muncă şi boli profesionale, constituit în
condiţiile legii, după caz.
(9)
Persoanele prevăzute la art. 296^3 lit. e) şi g) vor reţine din
contribuţia datorată fondului de asigurare pentru accidente de
muncă şi boli profesionale sumele calculate potrivit alin. (8)."
101. La articolul 296^18, alineatul (2) se
abrogă.
102. La articolul 296^18, alineatul (3),
litera a^3) se modifică şi va avea următorul cuprins:
"a^3) 41,3% pentru condiţii
speciale de muncă şi pentru alte condiţii de muncă, din
care 10,5% pentru contribuţia individuală şi 30,8% pentru
contribuţia datorată de angajator;".
103. La articolul 296^18, după alineatul (5) se
introduce un nou alineat, alineatul (5^1), cu următorul cuprins:
"(5^1) În cazul în care au fost
acordate sume reprezentând salarii sau diferenţe de salarii stabilite în
baza unor hotărâri judecătoreşti rămase definitive şi
irevocabile, actualizate cu indicele de inflaţie la data plăţii
acestora, contribuţiile sociale datorate potrivit legii se calculează
şi se reţin la data efectuării plăţii şi se
virează până la data de 25 a lunii următoare celei în care au
fost plătite aceste sume."
104. La articolul 296^19, alineatul (1^8)
se modifică şi va avea următorul cuprins:
"(1^8) Ori de câte ori în cursul
trimestrului persoanele prevăzute la art. 296^3 lit. a) şi b) beneficiază
de concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de
sănătate sau le încetează calitatea de asigurat, plătitorii
de venituri din salarii şi asimilate salariilor prevăzuţi la
art. 58 alin. (2), în calitate de angajatori ori de persoane asimilate angajatorului,
depun declaraţia prevăzută la alin. (1) până la data de 25
inclusiv a lunii următoare celei în care a intervenit concediul medical
sau încetarea calităţii de asigurat. În acest caz,
declaraţia/declaraţiile aferentă/aferente perioadei rămase
din trimestru se depune/se depun până la data de 25 inclusiv a lunii
următoare trimestrului. În cazul în care încetarea calităţii de
asigurat are loc în luna a doua a trimestrului, se vor depune atât
declaraţia pentru prima lună a trimestrului, cât şi cea pentru
luna a doua, urmând ca după încheierea trimestrului să se depună
numai declaraţia pentru luna a treia."
105. La articolul 296^19, după alineatul (1^8) se
introduce un nou alineat, alineatul (1^9), cu următorul cuprins:
"(1^9) Pentru persoanele menţionate
la art. 60 alin. (1), declaraţia prevăzută la alin. (1) sau
alin. (1^1), după caz, se depune potrivit prevederilor art. 60 alin. (2)
şi (3)."
106. La articolul 296^19, alineatul (2) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"(2) În situaţia persoanelor
prevăzute la art. 296^21 alin. (1) lit. f) şi h), declararea
contribuţiilor sociale individuale se face de către plătitorul
de venit, care în acest caz este asimilat angajatorului, prin depunerea
declaraţiei prevăzute la alin. (1) sau alin. (1^1), după caz,
până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care s-au
plătit veniturile, respectiv a lunii următoare trimestrului în care
s-au plătit veniturile, după caz, cu respectarea prevederilor alin. (1^8)."
107. La articolul 296^19, alineatul (3) se
abrogă.
108. La articolul 296^19, alineatul (6) se
modifică şi va avea următorul cuprins:
"(6) Modelul, conţinutul,
modalitatea de depunere şi de gestionare a declaraţiei prevăzute
la alin. (1) se aprobă prin ordin comun al ministrului finanţelor
publice, ministrului muncii, familiei şi protecţiei sociale şi
ministrului sănătăţii."
109. După articolul 296^20 se introduc
două noi capitole, capitolele II şi III, cu următorul cuprins:
"CAPITOLUL II
Contribuţii sociale obligatorii
privind persoanele care realizează venituri din activităţi
independente, activităţi agricole şi asocieri fără
personalitate juridică
Contribuabili
Art. 296^21. - (1) Următoarele
persoane au calitatea de contribuabil la sistemul public de pensii şi la
cel de asigurări sociale de sănătate, cu respectarea
prevederilor instrumentelor juridice internaţionale la care România este
parte, după caz:
a) întreprinzătorii titulari ai unei
întreprinderi individuale;
b) membrii întreprinderii familiale;
c) persoanele cu statut de persoană
fizică autorizată să desfăşoare activităţi
economice;
d) persoanele care realizează venituri
din profesii libere;
e) persoanele care realizează venituri din
drepturi de proprietate intelectuală, la care impozitul pe venit se
determină pe baza datelor din evidenţa contabilă în partidă
simplă;
f) persoanele care realizează
venituri, în regim de reţinere la sursă a impozitului pe venit, din
activităţi de natura celor prevăzute la art. 52 alin. (1) şi
din asocierile fără personalitate juridică prevăzute la
art. 13 lit. e);
g) persoanele care realizează venituri
din activităţile agricole prevăzute la art. 71 lit. a)-c);
h) persoanele care realizează
venituri, în regim de reţinere la sursă a impozitului pe venit, din
activităţile agricole prevăzute la art. 71 lit. d).
(2) Persoanele care sunt asigurate ale
sistemului public de pensii, conform art.
6 alin. (1) pct. I-III şi V din Legea nr. 263/2010 privind sistemul
unitar de pensii publice, cu modificările şi completările
ulterioare, precum şi cele care beneficiază de una din categoriile de
pensii acordate în sistemul public de pensii nu datorează contribuţia
de asigurări sociale pentru veniturile obţinute ca urmare a
încadrării în una sau mai multe dintre situaţiile prevăzute la
alin. (1).
Baza de calcul
Art. 296^22. - (1) Baza lunară de
calcul al contribuţiei de asigurări sociale pentru persoanele
prevăzute la art. 296^21 alin. (1) lit. a)-e) este venitul declarat, care
nu poate fi mai mic de 35% din câştigul salarial mediu brut utilizat la
fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat şi nici mai mare
decât echivalentul a de 5 ori acest câştig; contribuabilii al căror venit
rămas după deducerea din venitul total realizat a cheltuielilor
efectuate în scopul realizării acestui venit, respectiv valoarea
anuală a normei de venit, după caz, raportat la cele 12 luni ale
anului, este sub nivelul minim menţionat, nu datorează contribuţie
de asigurări sociale.
(2) Baza lunară de calcul al
contribuţiei de asigurări sociale de sănătate datorate
bugetului Fondului naţional unic de asigurări sociale de
sănătate pentru persoanele prevăzute la art. 296^21 alin. (1)
lit. a)-e) este diferenţa dintre totalul veniturilor încasate şi
cheltuielile efectuate în scopul realizării acestor venituri, exclusiv
cheltuielile reprezentând contribuţii sociale, sau valoarea anuală a
normei de venit, după caz, raportată la cele 12 luni ale anului,
şi nu poate fi mai mică decât un salariu de bază minim brut pe
ţară, dacă acest venit este singurul asupra căruia se
calculează contribuţia.
(3) Pentru persoanele prevăzute la
art. 296^21 alin. (1) lit. g), baza lunară de calcul al contribuţiei
de asigurări sociale de sănătate datorate bugetului Fondului
naţional unic de asigurări sociale de sănătate
reprezintă venitul net determinat potrivit prevederilor art. 72 şi,
respectiv, art. 73 coroborat cu art. 48, raportată la cele 12 luni ale
anului.
(4) Pentru persoanele prevăzute la
art. 296^21 alin. (1) lit. f) şi h), baza de calcul al contribuţiilor
sociale este venitul brut stabilit prin contractul încheiat între
părţi, diferenţa dintre venitul brut şi cheltuiala
deductibilă prevăzută la art. 50 sau venitul din asociere,
după caz.
(5) Pentru persoanele prevăzute la
art. 296^21 alin. (1) lit. f), baza lunară de calcul al contribuţiei
de asigurări sociale de sănătate nu poate fi mai mică decât
un salariu de bază minim brut pe ţară, dacă acest venit
este singurul asupra căruia se calculează contribuţia.
(6) În cazul persoanelor care
realizează venituri de natura celor prevăzute la art. 71 lit. a)-d)
sub nivelul salariului de bază minim brut pe ţară lunar şi
nu fac parte din familiile beneficiare de ajutor social, baza lunară de
calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate
reprezintă o treime din salariul de bază minim brut pe
ţară.
(7) Pentru persoanele prevăzute la
art. 52 alin. (1) lit. a)-c), baza lunară de calcul al contribuţiei
de asigurări sociale nu poate fi mai mare decât echivalentul a de 5 ori
câştigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului
asigurărilor sociale de stat.
Excepţii
specifice
Art. 296^23. - (1) Persoanele prevăzute la art. 296^21 alin. (1)
lit. g), art. 52 alin. (1) lit. d), art. 71 lit. d), precum şi cele care
realizează venituri din asocierile fără personalitate
juridică prevăzute la art. 13 lit. e) nu datorează
contribuţie de asigurări sociale.
(2) Persoanele care
realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală nu
datorează contribuţie de asigurări sociale de sănătate
pentru aceste venituri, dacă realizează venituri de natura celor
menţionate la cap. I, venituri sub forma indemnizaţiilor de şomaj,
venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum şi venituri de natura
celor menţionate la art. 296^21 alin. (1) lit. a)-d), g) şi h), art.
52 alin. (1) lit. b)-d) şi din asocierile fără personalitate
juridică prevăzute la art. 13 lit. e).
(3) Pentru persoanele care realizează
într-un an fiscal venituri de natura celor menţionate la cap. I, venituri
sub forma indemnizaţiilor de şomaj, venituri din pensii mai mici de
740 lei, precum şi venituri de natura celor menţionate la art. 296^21
alin. (1) lit. a)-d), g) şi h), art. 52 alin. (1) lit. b)-d) şi din
asocierile fără personalitate juridică prevăzute la art. 13
lit. e), se calculează şi se datorează contribuţia de
asigurări sociale de sănătate asupra tuturor acestor venituri.
Plăţi anticipate cu titlu de contribuţii
sociale
Art. 296^24. - (1) Contribuabilii
prevăzuţi la art. 296^21 alin. (1) lit. a)-e) şi lit. g) sunt
obligaţi să efectueze în cursul anului plăţi anticipate cu
titlu de contribuţii sociale.
(2) În cazul contribuţiei de
asigurări sociale de sănătate, plăţile anticipate
prevăzute la alin. (1) se stabilesc de organul fiscal competent, prin
decizie de impunere, pe baza declaraţiei de venit estimat/declaraţiei
privind venitul realizat, potrivit regulilor prevăzute la art. 82, sau pe
baza normelor de venit, potrivit prevederilor prevăzute la art. 83. În
cazul contribuţiei de asigurări sociale, obligaţiile lunare de
plată se stabilesc pe baza venitului declarat, prevăzut la art.
296^22 alin. (1).
(3) În decizia de impunere, baza de calcul
al contribuţiei de asigurări sociale pentru contribuabilii
prevăzuţi la art. 296^21 alin. (1) lit. a)-e) se
evidenţiază lunar, iar plata acestei contribuţii se
efectuează trimestrial, în 4 rate egale, până la data de 25 inclusiv
a ultimei luni din fiecare trimestru.
(4) În decizia de impunere, baza de calcul
al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate pentru
contribuabilii prevăzuţi la art. 296^21 alin. (1) lit. a)-e) şi
g) se evidenţiază lunar, iar plata se efectuează trimestrial, în
4 rate egale, până la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare
trimestru, pentru cei de la art. 296^21 alin. (1) lit. a)-e) şi,
respectiv, semestrial, în două rate egale, până la data de 25
septembrie inclusiv şi 25 noiembrie inclusiv, pentru contribuabilii
prevăzuţi la art. 296^21 alin. (1) lit. g).
(5) Contribuabilii prevăzuţi la
art. 296^21 alin. (1) lit. f) şi h) datorează contribuţii
sociale individuale în cursul anului, sub forma plăţilor anticipate,
plătitorii de venituri având obligaţia calculării,
reţinerii şi virării sumelor respective în conformitate cu
prevederile art. 52 şi art. 74 alin. (4), după caz.
(6) Contribuţiile reţinute
potrivit alin. (5) se virează până la data de 25 inclusiv a lunii
următoare celei în care a fost plătit venitul, respectiv a lunii
următoare trimestrului în care s-a plătit venitul, în funcţie de
perioada fiscală aleasă de plătitorul de venit.
(7) Pentru contribuabilii prevăzuţi la art. 52
alin. (1) lit. a)-c), obligaţiile reprezentând contribuţia
individuală de asigurări sociale calculate, reţinute şi
virate în cursul anului fiscal de către plătitorii de venit sunt
obligaţii finale.
(8) Pentru contribuabilii care realizează
venituri de natura celor prevăzute la art. 296^21 alin. (1) lit. f)
şi h), obligaţiile reprezentând contribuţia de asigurări
sociale de sănătate calculate, reţinute şi virate în cursul
anului fiscal de către plătitorii de venit sunt obligaţii
finale.
Declararea, definitivarea şi plata
contribuţiilor sociale
Art. 296^25. - (1) Declararea veniturilor
care reprezintă baza lunară de calcul a contribuţiilor sociale
se realizează prin depunerea unei declaraţii privind venitul asigurat
la sistemul public de pensii, precum şi a declaraţiei de venit
estimat prevăzute la art. 81 şi a declaraţiei privind venitul
realizat prevăzute la art. 83, pentru contribuţia de asigurări
sociale de sănătate.
(2) În cazul impunerii în sistem real,
obligaţiile anuale de plată a contribuţiei de asigurări
sociale de sănătate se determină pe baza declaraţiei
privind venitul realizat, prin aplicarea cotelor prevăzute la art. 296^18
alin. (3) asupra bazelor de calcul prevăzute la art. 296^22 alin. (2)
şi (3).
(3) La determinarea venitului anual
bază de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de
sănătate nu se iau în considerare pierderile prevăzute la art.
80.
(4) Stabilirea obligaţiilor anuale de
plată a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate
se realizează prin decizia de impunere anuală, pe baza căreia se
regularizează sumele datorate cu titlu de plăţi anticipate.
(5) Obligaţiile anuale de plată a
contribuţiei de asigurări sociale sunt cele stabilite prin decizia de
impunere prevăzută la art. 296^24 alin. (3).
(6) Plata contribuţiei de
asigurări sociale de sănătate stabilită prin decizia de
impunere anuală se efectuează în termen de cel mult 60 de zile de la
data comunicării deciziei, iar sumele achitate în plus se compensează
sau se restituie potrivit prevederilor Codului de procedură fiscală.
(7) Modelul, conţinutul, modalitatea
de depunere şi de gestionare a declaraţiei privind venitul asigurat
la sistemul public de pensii prevăzută la alin. (1) se aprobă
prin ordin comun al preşedintelui Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală şi al preşedintelui Casei Naţionale de
Pensii Publice.
Cotele de contribuţie
Art. 296^26. - (1) Cotele de
contribuţie pentru contribuabilii prevăzuţi la art. 296^21 sunt
cele prevăzute la art. 296^18 alin. (3), respectiv:
a) cota integrală, pentru
contribuţia de asigurări sociale, corespunzătoare
condiţiilor normale de muncă, potrivit legii;
b) cota
individuală, pentru contribuţia de asigurări sociale de
sănătate.
(2) Contribuabilii cu regim de reţinere la sursă a impozitului
pe venit datorează contribuţia individuală de asigurări
sociale.
CAPITOLUL III
Contribuţia de asigurări sociale de sănătate privind
persoanele care realizează alte venituri, precum şi persoanele care
nu realizează venituri
Contribuabilii
Art. 296^27.- (1) Contribuţia de
asigurări sociale de sănătate se datorează şi de
către persoanele care realizează venituri din:
a) cedarea folosinţei bunurilor;
b) investiţii;
c) premii şi câştiguri din jocuri de noroc;
d) operaţiunea de fiducie, potrivit
titlului III;
e) alte surse, astfel cum sunt
prevăzute la art. 78.
(2) Persoanele care nu realizează
într-un an fiscal venituri de natura celor menţionate la cap. I, venituri sub
forma indemnizaţiilor de şomaj, venituri din pensii mai mici de 740
lei, precum şi venituri de natura celor menţionate la art. 296^21
alin. (1) lit. a)-d), g) şi h), art. 52 alin. (1) lit. b)-d) şi din
asocierile fără personalitate juridică prevăzute la art. 13
lit. e) au obligaţia plăţii contribuţiei de asigurări
sociale de sănătate asupra veniturilor prevăzute la alin. (1).
(3) Persoanele care realizează într-un
an fiscal venituri de natura celor menţionate la alin. (1) plătesc
contribuţia asupra tuturor acestor venituri. Baza lunară de calcul al
contribuţiei de asigurări sociale de sănătate nu poate fi
mai mică decât un salariu de bază minim brut pe ţară.
Stabilirea contribuţiei
Art. 296^28. - Contribuţia de
asigurări sociale de sănătate prevăzută la art. 296^27
alin. (1) se stabileşte de organul fiscal competent, prin decizia de
impunere anuală, pe baza informaţiilor din:
a) declaraţia privind venitul
realizat, pentru veniturile din cedarea folosinţei bunurilor, transferuri
de titluri de valoare, altele decât părţile sociale şi valorile
mobiliare, în cazul societăţilor închise, şi operaţiuni de
vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază de contract,
şi orice alte operaţiuni de acest gen;
b) declaraţia de impunere
trimestrială, pentru veniturile din tranzacţii cu titluri de valoare,
altele decât părţile sociale şi valorile mobiliare, în cazul
societăţilor închise;
c) declaraţia privind calcularea
şi reţinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit;
d) evidenţa fiscală, pentru
veniturile din cedarea folosinţei bunurilor, în cazul în care venitul net
se stabileşte prin deducerea cheltuielilor determinate prin aplicarea
cotei de 25% asupra venitului brut.
Baza de calcul
Art. 296^29. - (1) Pentru veniturile din
cedarea folosinţei bunurilor, astfel cum sunt menţionate la art. 61,
baza de calcul al contribuţiei este cea prevăzută la art. 62,
62^1 şi 62^2.
(2) Pentru veniturile din investiţii,
astfel cum sunt menţionate la art. 65, baza de calcul al contribuţiei
este cea prevăzută la art. 66.
(3) Pentru veniturile din premii şi
câştiguri din jocuri de noroc, astfel cum sunt menţionate la art. 75,
baza de calcul al contribuţiei este cea prevăzută la art. 76.
(4) Pentru veniturile din operaţiunea
de fiducie, baza de calcul al contribuţiei este cea prevăzută la
art. 42^1.
(5) Pentru veniturile din alte surse,
astfel cum sunt menţionate la art. 78, baza de calcul al contribuţiei
este, potrivit art. 79, venitul brut realizat.
(6) La determinarea
venitului/câştigului anual bază de calcul al contribuţiei
sociale de sănătate prevăzute la alin. (1)-(5) nu se iau în
considerare pierderile prevăzute la art. 80 şi 80^1.
Calculul contribuţiei
Art. 296^30. - Contribuţia de
asigurări sociale de sănătate prevăzută la art. 296^27
alin. (1) se calculează în anul următor, prin aplicarea cotei
individuale de contribuţie asupra bazelor de calcul menţionate la
art. 296^29.
Plata contribuţiei
Art. 296^31. - Sumele reprezentând
obligaţiile anuale de plată a contribuţiei de asigurări
sociale de sănătate stabilite prin decizia de impunere anuală se
achită în termen de cel mult 60 de zile de la data comunicării
deciziei.
Contribuţia de asigurări sociale
de sănătate privind persoanele care nu realizează venituri
Art. 296^32. - (1) Persoanele care nu
realizează într-un an fiscal venituri de natura celor menţionate la
cap. I-III, venituri sub forma indemnizaţiilor de şomaj, precum
şi venituri din pensii mai mici de 740 lei şi nu se încadrează
în categoriile de persoane care beneficiază de asigurarea de
sănătate fără plata contribuţiei, pentru a dobândi
calitatea de asigurat, au obligaţia plăţii contribuţiei
individuale lunare de asigurări sociale de sănătate.
(2) Pentru persoanele prevăzute la
alin. (1), baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări
sociale de sănătate datorate bugetului Fondului naţional unic de
asigurări sociale de sănătate o reprezintă valoarea
salariului minim brut pe ţară.
(3) Plata contribuţiei de
asigurări sociale de sănătate pentru contribuabilii
prevăzuţi la alin. (1) se efectuează lunar, până la data de
25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se datorează
contribuţia."
ART. II
Alineatul (2) al articolului 215 din Legea nr. 95/2006
privind reforma în domeniul sănătăţii, publicată în
Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 372 din 28 aprilie 2006, cu
modificările şi completările ulterioare, se modifică
şi va avea următorul cuprins:
"(2) Persoanele juridice sau fizice
care au calitatea de angajator, precum şi persoanele asimilate
angajatorilor sunt obligate să depună declaraţia privind
obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe
venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate, la termenele
prevăzute în Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificările şi completările
ulterioare."
ART. III
Începând cu data de 1 iulie 2012 se
abrogă art. III din Ordonanţa
de urgenţă a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea
şi completarea Legii nr. 571/2003
privind Codul fiscal şi alte măsuri financiar-fiscale, publicată
în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 431 din 28 iunie 2010,
aprobată prin Legea nr. 279/2010,
cu modificările ulterioare.
ART. IV
Hotărârea
Guvernului nr. 1.397/2010 privind modelul, conţinutul,
modalitatea de depunere şi de gestionare a "Declaraţiei privind
obligaţiile de plată a contribuţiilor sociale, impozitului pe
venit şi evidenţa nominală a persoanelor asigurate",
publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 897 din 31
decembrie 2010, rectificată, se abrogă la data intrării în
vigoare a ordinului comun prevăzut la art. 296^19 alin. (6) din Legea
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi
completările ulterioare.
ART. V
(1) Începând cu data de 1 iulie 2012,
competenţa de administrare a contribuţiilor sociale obligatorii
datorate de persoanele fizice prevăzute la cap. II şi III din titlul
IX^2 al Codului fiscal revine Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
(2) Competenţa de administrare a
contribuţiilor sociale datorate de persoanele fizice prevăzute la
alin. (1) pentru veniturile aferente perioadelor fiscale anterioare datei de 1
ianuarie 2012, precum şi perioadei 1 ianuarie-30 iunie 2012 cu titlu de
contribuţii sociale aferente anului 2012 şi, totodată, pentru
soluţionarea contestaţiilor împotriva actelor administrative prin
care s-a făcut stabilirea revine caselor de asigurări sociale,
potrivit legislaţiei specifice aplicabile fiecărei perioade.
(3) Prin excepţie de la prevederile alin. (2), în
cazul efectuării inspecţiei fiscale pentru perioade anterioare datei
de 1 ianuarie 2012, stabilirea contribuţiilor sociale, precum şi
soluţionarea contestaţiilor împotriva actelor administrative prin care
s-a făcut stabilirea revin organelor fiscale prevăzute la alin. (1).
(4) Începând cu data de 1 iulie 2012, casele de asigurări sociale
predau organelor fiscale din subordinea Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală, în vederea colectării, creanţele
reprezentând contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice
prevăzute la cap. II şi III din titlul IX^2 al Codului fiscal, stabilite şi
neachitate până la data de 30 iunie 2012. Predarea-preluarea se face până la
data de 30 septembrie 2012, pe titluri de creanţă şi pe
scadenţe, pe baza protocolului de predare-primire şi a
următoarelor documente:
a) înscrisuri în care sunt individualizate
creanţele datorate şi neachitate până la data
predării-preluării şi care reprezintă titluri executorii;
b)
situaţia soldurilor contribuţiilor stabilite până de data de 30
iunie 2012 şi neîncasate până la aceeaşi dată;
c) o copie a titlurilor în care sunt
individualizate plăţile anticipate stabilite pentru anul 2012;
d) orice alte informaţii disponibile,
necesare urmăririi şi verificării sumelor datorate.
(5) Procedura de predare-primire a
documentelor şi informaţiilor prevăzute la alin. (4) va fi
aprobată prin ordin comun al ministrului finanţelor publice, al
ministrului muncii, familiei şi protecţiei sociale şi al
ministrului sănătăţii, în termen de 30 zile de la data
publicării prezentei ordonanţe de urgenţă în Monitorul
Oficial al României, Partea I.
(6) Sumele reprezentând contribuţiile
prevăzute la alin. (1), inclusiv dobânzile, penalităţile de
întârziere sau majorările de întârziere, pentru care dreptul de a stabili
şi/sau dreptul de a cere executarea silită s-au prescris până la
data preluării în administrare a acestora de către Agenţia
Naţională de Administrare Fiscală rămân în responsabilitatea
caselor de asigurări sociale.
(7) După stabilirea
contribuţiilor sociale obligatorii datorate de persoanele fizice potrivit
alin. (2), casele de asigurări sociale transmit Agenţiei
Naţionale de Administrare Fiscală o copie a titlurilor în care sunt
individualizate contribuţiile sociale astfel stabilite, până cel
târziu la data de 30 iunie 2013.
(8) Începând cu data de 1 iulie 2012,
contribuţiile sociale datorate de persoanele fizice prevăzute la cap.
II şi III din titlul IX^2 al Codului fiscal se achită la
unităţile Trezoreriei Statului din cadrul organelor fiscale în raza
cărora sunt luaţi în administrare contribuabilii, în conturi de
venituri bugetare distincte, codificate cu codul de identificare fiscală al
contribuabililor.
(9) Pentru contribuţiile sociale prevăzute la
alin. (1), procedurile de executare silită aflate în derulare la data de 1
iulie 2012 vor fi continuate de Agenţia Naţională de
Administrare Fiscală, care se subrogă în drepturile şi
obligaţiile caselor de asigurări sociale, actele îndeplinite anterior
rămânând valabile.
(10)
Pentru litigiile având ca obiect contestaţiile la executarea silită
sau contestaţiile împotriva actelor prin care se dispun şi se duc la
îndeplinire măsurile asigurătorii, precum şi în cazul litigiilor
ce privesc procedurile de insolvenţă, aferente creanţelor
prevăzute la alin. (4), Agenţia Naţională de Administrare
Fiscală se subrogă în toate drepturile şi obligaţiile
procesuale caselor de asigurări sociale şi dobândeşte calitatea
procesuală a acestora, începând cu data de 1 iulie 2012, în toate
procesele şi cererile aflate pe rolul instanţelor
judecătoreşti, indiferent de faza de judecată.
ART. VI
Pentru anul 2012, nivelul impozitelor prevăzute la art. 263 alin. (4) şi (5) din Legea nr. 571/2003
privind Codul fiscal, cu modificările şi completările
ulterioare, va fi stabilit prin hotărâri ale consiliilor locale, adoptate
în termen de 30 de zile de la data publicării prezentei ordonanţe de
urgenţă în Monitorul Oficial al României, Partea I.
ART. VII
(1) Prevederile art. I se aplică
începând cu data de 1 ianuarie 2012, cu următoarele excepţii:
a)
prevederile art. I pct. 22, 24, 27, 28, 29, ale art. 62^1 alin. (2) de la art.
I pct. 36, ale art. I pct. 42 şi 50 se aplică începând cu data
publicării prezentei ordonanţe de urgenţă în Monitorul
Oficial al României, Partea I;
b) prevederile art.
I pct. 75 se aplică începând cu data de 1 aprilie 2012;
c)
prevederile art. I pct. 5 referitoare la art. 11 alin. (1^4) se aplică
începând cu data de 1 iulie 2012 pentru beneficiarii care
achiziţionează bunuri şi/sau servicii de la contribuabilii
cărora li s-a anulat înregistrarea în scopuri de TVA conform prevederilor
art. 153 alin. (9) lit. c)-e);
d) prevederile art. I pct. 89, 96, 101,
106, 107 şi 109 se aplică începând cu data de 1 iulie 2012.
(2) Prevederile art. II se aplică
începând cu data de 1 ianuarie 2012.
ART. VIII
(1) Termenul de 1 ianuarie 2012,
prevăzut pentru aplicarea art.
I pct. 50, 52, 66 şi 69 din Ordonanţa Guvernului nr. 30/2011
pentru modificarea şi completarea Legii
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, precum şi pentru
reglementarea unor măsuri financiar-fiscale, se prorogă pentru data
de 31 ianuarie 2012.
(2) Termenul de 31 ianuarie 2012 inclusiv,
prevăzut la art. III alin. (1) din
Ordonanţa Guvernului nr. 30/2011, se prorogă pentru data
de 29 februarie 2012 inclusiv.
ART. IX
Legea
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul
Oficial al României, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu
modificările şi completările ulterioare, precum şi cu
modificările şi completările aduse prin prezenta
ordonanţă de urgenţă, se va republica în Monitorul Oficial
al României, Partea I, după aprobarea acesteia prin lege, dându-se
textelor o nouă numerotare.
PRIM-MINISTRU
EMIL BOC
Contrasemnează:
---------------
Ministrul
finanţelor publice,
Gheorghe
Ialomiţianu
Ministrul muncii, familiei şi
protecţiei sociale,
Sulfina Barbu
Ministrul
sănătăţii,
Ritli Ladislau
p. Ministrul dezvoltării
regionale şi turismului,
Gheorghe Nastasia,
secretar general
Ministrul agriculturii şi
dezvoltării rurale,
Valeriu
Tabără
p. Ministrul
administraţiei şi internelor,
Mihai
Capră,
secretar de
stat
Ministrul afacerilor
europene
Leonard Orban
Bucureşti, 27 decembrie 2011.
Nr. 125.
ANEXĂ
(Anexa nr. 2 la titlul VII "Accize
şi alte taxe speciale" din Codul fiscal)
*T*
┌────┬──────────────────────────────────────────────┬────────────────────────┐
│Nr.
│ Denumirea produsului sau grupei
de produse │ Acciza │
│crt.│ │ - euro/tonă - │
├────┼──────────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│ 1.
│Cafea verde │ 153 │
├────┼──────────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│ 2. │Cafea prăjită,
inclusiv cafea cu înlocuitori
│ 225 │
├────┼──────────────────────────────────────────────┼────────────────────────┤
│ 3. │Cafea solubilă │ 900 │
└────┴──────────────────────────────────────────────┴────────────────────────┘
*ST*
----